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¿QUÉ SON LOS CFDI RELACIONADOS?

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Con la nueva versión 3.3 de los CFDI nos llegó el nodo opcional CFDI relacionado (Cfdirelacionado) el cual consta de dos campos: “Tipo de relación” y folio fiscal “UUID”.
El campo Tipo de relación consta del siguiente Catálogo para elegir la opción correspondiente según el tipo de CFDI nuevo a relacionar:

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En el campo folio fiscal “UUID” se colocarán los folios fiscales que son asignados por el SAT, para dicha asignación los distintos sistemas permiten copiar, pegar o elegir los folios internos sobre los cuales se quieren relacionar los nuevos CFDI.
Si bien la Guía de llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet maneja como opcional este nodo, éste será obligatorio cuando se pretendan elaborar nuevos CFDI para complementar, sustituir o pagar CFDI ya elaborados.
Cuando se cancele un CFDI pero la operación subsista, el nuevo CFDI que se emita deberá estar relacionado conforme al Tipo de relación que le corresponda de acuerdo con el catálogo Tipo de relación, regla 2.7.1.39 de la RMF.
La Guía de llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet, publicada por el SAT, nos da las bases sobre las cuales se deben hacer las Relaciones de los CFDI:
No se pueden relacionar CFDI de notas de crédito y débito de las claves 01 y 02 con
CFDI de Traslado, Pago o Nómina.
No se pueden relacionar CFDI de devoluciones de la clave 03 con CFDI de Egresos, Pago
o Nómina.
La clave 04 por sustitución de CFDI sólo puede utilizarse si el CFDI nuevo es del mismo
tipo del cual se pretende sustituir.
Cuando se pretendan trasladar mercancías ya facturadas se debe utilizar un CFDI de tipo
Traslado el cual se debe relacionar de acuerdo con el catálogo y con la clave 05, dicha
relación solo podrá hacerse con CFDI de Ingresos o Egresos.
Cuando se realice previamente el Traslado de las mercancías y después se elaboren los
CFDI correspondientes, estos CFDI de Ingresos o Egresos deben relacionarse con la clave
06, en estos casos, el CFDI a relacionar debe ser del tipo Traslado.
La clave de relación 07 por aplicación de anticipos sólo podrá relacionarse con CFDI de
tipo Ingreso y Egreso.
Las claves 08 y 09 por pagos, se podrán utilizar como una facilidad administrativa para
no usar el complemento para recepción de pagos, ambas claves solo podrán utilizarse
para CFDI del tipo Ingresos, en donde se desglosarán el monto del pago y el desglose
del IVA, para ello es indispensable colocar la relación o de lo contrario se estará
duplicando el ingreso.
Conforme a la citada Guía, la Relación de CFDI de Egresos por notas de crédito de
descuentos, devoluciones o bonificaciones que se refieran a múltiples CFDI’s se deberán
Relacionar con la totalidad de los CFDI’s.
Para los tipos de CFDI de Nómina y Pagos, solo podrá existir la Relación 04 Sustitución de
los CFDI’s previos.

Estos tipos de Relación ya nos son conocidos desde que los comprobantes fiscales se
hacían en papel, pero la fiscalización digital nos trae siempre nuevas cosas que representan ventajas y desventajas.
La propia autoridad en el catálogo de tipos de relación, no deja de llamar “Facturas” a los
CFDI’s, de modo que se está volviendo una especialización o un arte el elaborar CFDI’s, pues tan solo las 52508 claves de productos y servicios que contiene el catálogo, implican una inmensa probabilidad de error, y si a eso le agregamos que el no relacionar adecuadamente los CFDI’s puede duplicar ingresos, sin contar el resto de catálogos existentes para elaborar los CFDI’s, la probabilidad de error aumenta.
Por poner un ejemplo, supongamos que debemos elaborar un CFDI de Ingresos y debemos relacionar la clave 07 por aplicación de anticipo, pero al momento de elaborar el CFDI de Ingresos relacionamos un CFDI de anticipo que no le correspondía, lo ideal es cancelar el CFDI equivocado y elaborar otro relacionado con el correcto; el tipo de relación que debemos hacer en el nuevo CFDI debería ser la 04: Sustitución de los CFDI’s previos y 07 CFDI por  aplicación de anticipo, la Guía para el llenado de CFDI no contempla esa situación, por lo tanto, ¿cuál sería tu recomendación en este supuesto si se tratara de dejar una ruta de la operación? ¿Qué criterio consideras que debería tomar la autoridad?
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4 formas de cancelar un CFDI emitido y que es un CFDI Relacionado

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Recuerdas cuando las facturas electrónicas se cancelaban con un clic en tu servicio de facturación o simplemente emitían una nota de crédito, con los cambios en materia de facturación electrónica a la versión 3.3 se complica un poco más que los contribuyentes cancelen los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet.

 

Las 4 maneras de cancelar un CFDI son con solicitud de autorización vía buzón tributario, sin autorización, nota de crédito y por sustitución.

Los cambios realizados por el SAT para el procedimiento de cancelación, van de la mano con la fiscalización electrónica y también apoya a los contribuyentes que no tienen en cuenta que les pueden cancelar un CFDI sin estar enterado.

Existen varios motivos por los cuales un contribuyente necesite cancelar un CFDI emitido, entre ellos encontramos los siguientes:

  • Por error en los datos fiscales del comprobante
  • Falta algún dato en el comprobante
  • El cliente no pago la factura emitida
  • Con la entrada del catálogo de productos y servicio, se puede dar el caso de que el contribuyente necesite corregir la clave.
  • Forma de pago incorrecto

Estas son algunas de las más conocidas, si conoces alguna otra te invito a dejar tu comentario.

Métodos para cancelar un Comprobante Fiscal Digital por Internet

1. Solicitud de autorización de cancelación al receptor

A partir del 1ro de enero de 2018 los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet se cancelarán a través del buzón tributario, según la regla 2.7.1.38 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017. Se emitirá una solicitud de cancelación y el buzón tributario se encargará de notificar al receptor del CFDI de dicha solicitud.

Si el receptor no tiene activado el Buzón Tributario, no podrá estar al tanto de las solicitudes de cancelación por parte del proveedor.

Si el receptor tendrá 72 horas a partir de recibir la notificación de cancelación para dar a conocer su aceptación o negativa a la solicitud. Con lo que el SAT promueve el uso del aplicativo “Buzón Tributario” para los contribuyentes, pero con esto el contribuyente estará de acuerdo en recibir aparte de las solicitudes de cancelación; las notificaciones electrónicas por parte del SAT.

2. Cancelación de CFDI Sin Autorización

Este método se podrá hacer sin tomar en cuenta alguna consideración por parte del SAT o receptor (cliente) hasta el 31 de diciembre de 2017.

Pero también podrá aplicarse a partir del 1ro de enero de 2018, en otras situaciones que se pueden llegar a dar en la emisión de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet.

A continuación, les dejamos los casos en los que un contribuyente podrá cancelar un CFDI sin la autorización según la regla 2.7.1.39 de la Resolución Miscelánea Fiscal 2017 e incluimos los últimos 3 que están pendientes de publicarse en el Diario Oficial de la Federación:

  • Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).
  • Por concepto de nómina.
  • Por concepto de egresos.
  • Por concepto de traslado.
  • Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.
  • Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”.
  • Que amparen retenciones e información de pagos.
  • Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.
  • Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
  • Cuando la cancelación se realice dentro de los tres días siguientes a su expedición. (2da RMF 2017 pendiente de publicar en el DOF)
  • Por concepto de ingresos, expedidos por contribuyentes que enajenen bienes, usen o gocen temporalmente bienes inmuebles, otorguen el uso, goce o afectación de un terreno, bien o derecho, incluyendo derechos reales, ejidales o comunales a que se refiere la regla 2.4.3., fracciones I a VIII, así como los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o pesqueras en términos de la regla 2.7.4.1., y que para su expedición hagan uso de los servicios de un proveedor de certificación de expedición de CFDI o expidan CFDI a través de la persona moral que cuente con autorización para operar como proveedor de certificación y generación de CFDI para el sector primario. (2da RMF 2017 pendiente de publicar en el DOF)
  • Emitidos por los integrantes del sistema financiero. (2da RMF 2017 pendiente de publicar en el DOF)

3. Nota de Crédito

Las notas de crédito podrían ser los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet que más se empiecen a utilizar en sustitución a la cancelación tradicional. Por lo regular se emiten por alguna devolución de mercancía, descuento o bonificación en el precio, pero también pueden emitirse para disminuir el ingreso por la totalidad de un CFDI emitido anteriormente.

Solo se debe considerar por parte del emisor el efecto fiscal que esto conlleva, ya que si el ingreso se dio en un mes y la nota de crédito (egreso) en otro mes; se deben considerar en diferentes periodos y esto puede tener un efecto fiscal positivo o negativo, lo cual lo dejo a consideración del contribuyente.

4. Cancelar un CFDI Por Sustitución

Esta forma de cancelación de un CFDI surge para el control de los comprobantes que incluyan el complemento para recepción de pagos. Como su nombre lo dice “Por Sustitución”, se emitirá este método de cancelación para sustituir un comprobante de pagos emitido con anterioridad.

La causa para su emisión será solo para corregir algún error en el CFDI de complemento para pagos, ya que los CFDI´s con dicho complemento NO podrán ser cancelados según la regla 2.7.1.35 de la RMF 2017; hasta que se les sustituya con un nuevo CFDI.

Tipos de Relación entre CFDI´s

Se deberá tener en cuenta los tipos de relación entre CFDI´s, cuando se quiera cumplir con lo establecido en el Anexo 20 de la RMF de 2017. Se deberá incorporar al CFDI 3.3 la clave en el campo “Tipo Relación” , tomando en cuenta el siguiente catálogo:

Como podrás observar el catálogo de tipos de relación entre CFDI considera las notas de crédito, devolución, sustitución entre otros conceptos. Estas claves se utilizan para relacionar los CFDI´s que se llegaran a afectar, se llenará el campo”CFDI Relacionado” con el UUID del documento a relacionar (emitido anteriormente).

Conclusión:

El contribuyente tiene que conocer cuándo aplicar cada tipo de cancelación del comprobante, debiendo analizar la situación individual del CFDI a cancelar.

Es primordial que se cuente con un control interno tanto de los CFDI´s Cancelados, como de los que CFDI´s emitidos por nota de crédito o sustitución.

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CONOCE LAS NOVEDADES SOBRE LA PRESUNCIÓN DE OPERACIONES INEXISTENTES

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A través de su publicación en el Diario Oficial de la Federación
(DOF) el 25 de junio de 2018, el Ejecutivo Federal dio a conocer el Decreto por el que se reforma el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF).

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El Decreto modifica el artículo mencionado para establecer que cuando la autoridad  fiscal detecte que un contribuyente ha estado emitiendo comprobantes fiscales sin contar con los activos, personal, infraestructura o capacidad material, directa o indirectamente, para  prestar los servicios o producir, comercializar o entregar los bienes que amparan tales comprobantes, o bien, que dichos contribuyentes se encuentren no localizados, se presumirá la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes.
En tal supuesto, se procederá a notificar a los contribuyentes que se encuentren en dicha
situación a través de su Buzón Tributario, de la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria (SAT), así como mediante publicación en el DOF, con el objeto de que aquellos contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad fiscal lo que a su
derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinentes
para desvirtuar los hechos que llevaron a la autoridad a notificarlos en un plazo de quince días contados a partir de la última de las notificaciones que se hayan efectuado.
Asimismo, se publicará un listado en el DOF y en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria, de los contribuyentes que no hayan desvirtuado los hechos que se les imputan y, por tanto, se encuentran definitivamente en la situación de que las
operaciones sean consideradas como inexistentes.
Los efectos de la publicación de este listado serán considerar, con efectos generales, que las operaciones contenidas en los comprobantes fiscales expedidos por el contribuyente en cuestión no producen ni produjeron efecto fiscal alguno.
Las personas físicas o morales que hayan dado cualquier efecto fiscal a los comprobantes
fiscales expedidos por un contribuyente, contarán con treinta días siguientes al de la citada publicación para acreditar ante la propia autoridad, que efectivamente adquirieron los bienes o recibieron los servicios que amparan los citados comprobantes fiscales, o bien procederán en el mismo plazo a corregir su situación fiscal, mediante la declaración o declaraciones complementarias que correspondan.
En caso de que la autoridad fiscal, en uso de sus facultades de comprobación, detecte que
una persona física o moral no acreditó la efectiva prestación del servicio o adquisición de los bienes, o no corrigió su situación fiscal, en los términos que prevé el párrafo anterior, determinará el o los créditos fiscales que correspondan. Asimismo, las operaciones amparadas en los comprobantes fiscales antes señalados se considerarán como actos o contratos simulados para efecto de los delitos previstos en el CFF.
Finalmente, es importante señalar que el presente Decreto entrará en vigor a los treinta días siguientes al de su publicación en el DOF.
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5 consejos para escoger tu proveedor de ciberseguridad

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Al parecer, el panorama de la ciberseguridad está abarrotado. Cuando hay que escoger un la solucion de ciberseguridad, muchas soluciones pueden parecer iguales: todas presumen de un impresionante historial de éxitos y proporcionan distintos niveles de valor a los proveedores de servicios gestionados (MSP por sus siglas en inglés).

Pero siempre hay diferencias fundamentales entre los distintos de software para MSP que no se deberían ignorar. A continuación, te damos cinco consejos para que puedas elegir con criterio para la solucion de ciberseguridad con el que puedas trabajar durante un largo periodo sin arrepentimientos.

 

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1. Prioriza el rendimiento

Independientemente del proveedor que elijas, es tu reputación la que se verá involucrada cuando un cliente sufra una brecha o un ataque dirigido. Así que, ¿cómo puedes predecir los resultados del mundo real que determinarán el éxito de tu acuerdo de proveedor de servicios gestionados? No te dejes llevar por el marketing, recurre a pruebas independientes para dar con una lista objetiva de las organizaciones de ciberseguridad más efectivas del año.

Pero una sola prueba no es suficiente. Para dar con una compañía que esté constantemente en la cima, hay que comprobar la cantidad total de pruebas en las que ha participado y cuántos primeros lugares ha conseguido. Es una mala señal que una compañía evite las pruebas independientes para esconder su debilidad. Los mejores proveedores siempre están dispuestos a que les realicen pruebas.

2. Cuidado con los que se centran en una sola cosa

Las empresas emergentes lo llamarán “especialización”, pero limitar las formas de detener las amenazas puede ser muy peligroso. Encuentra un proveedor que ofrezca más que protección antimalware (mucho más). Desde el ransomware hasta el phishing y las amenazas persistentes avanzadas (APT), los ciberdelincuentes llegan a las empresas desde todos los ángulos. Los clientes necesitan una protección versátil para sus entornos físicos, móviles y virtuales.

El proveedor de ciberseguridad correcto puede ahorrarte tiempo y esfuerzos a largo plazo, ya que es más fácil gestionar una solución polifacética de un único proveedor que muchas soluciones. Además, cuando las tecnologías propias trabajan juntas sin problemas, no tendrás problemas de integración.

3. Consigue un soporte técnico de calidad

Los problemas técnicos son inevitables. Y cuando se requiere asistencia urgente, necesitas un proveedor de seguridad que te respalde. Si tardan en responder o carecen de habilidades técnicas o interpersonales, podrías sufrir ciberataques, pérdidas financieras y daños en tu reputación.

Empieza buscando un soporte local que esté disponible las 24 horas del día y los 7 días de la semana. Y realiza un estudio preliminar para saber más sobre lo que ofrece y su reputación. ¿Han recibido algún reconocimiento por parte de la industria?

4. Comprueba el enfoque del canal

La competencia en el mundo de los MSP de ciberseguridad puede ser muy agresiva y cada vez crece más. Se prevé que el mercado global de servicios de seguridad gestionados alcance los 29,900 millones de dólares en 2020 (según Allied Marketing Services: Global Managed Security Services Market – 2013 – 2020). La buena noticia es que si eliges una organización de ciberseguridad comprometida con las ventas orientadas a canales, no tendrás que preocuparte por competir con tu proveedor.

Un proveedor que se centra en el canal está motivado a proveerte con los conocimientos, herramientas y recursos que necesitas para vender. Tu éxito es su éxito. También es más probable que te beneficies de incentivos financieros y otras ofertas para vender de forma más fácil y rentable.

5. Recuerda tu márketing

No importa la empresa que escojas como proveedor de ciberseguridad, tendrás que seguir generando leads y comunicándote con los clientes. Si encuentras una organización dispuesta a ayudarte, destacarás entre la competencia.

Descubre si tu posible proveedor ofrece una variedad de recursos de marketing o solo algunos. Necesitarás materiales de alta calidad como logotipos, plantillas y presentaciones. También es importante preguntar cómo puedes contactar con ellos. ¿Es contacto directo o tienes que hacer una llamada y esperar a su respuesta?

Ahora que tienes tu plan de acción, llegó la hora de que empieces tu búsqueda. Recuerda que es importante centrarte en los hechos y pensar a largo plazo cuando buscas un tu solucion e ciberseguridad.

 

buscanos:  portalseguridad.com.mx

Contabilidad electrónica: anexo 24 constitucional

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Una de las reformas de 2014 más controvertidas fue la obligación de los contribuyentes de llevar y remitir la contabilidad en medios electrónicos mensualmente al SAT.

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Esta obligación dio origen a diversos amparos, mismos que fueron resueltos  por la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN), quien emitió la jurisprudencia 2a./J. 160/2016 (10a.), cuyos efectos  era conceder el amparo contra el Anexo 24 de la RMISC 2015, cuyos alcances estaban condicionados a la producción de un acto futuro: el que SAT formulará y publicará  en alguno de los medios a su alcance los lineamientos a seguir para la generación de archivos XML en idioma español.

Este aspecto calificado por la propia Sala como técnico operativo, no legal,  fue subsanado por el SAT  al publicar el Anexo 24 para 2017 en español; por ende, en consideración de la misma, el contribuyente está en condiciones de cumplir con la obligación, incluso asevera que este puede hacerlo de manera retroactiva,  ya que no le genera perjuicio alguno.

Más todavía,  agrega que el Anexo mencionado no viola los derechos a la legalidad y a la seguridad jurídica, ya que no subsiste la indicación de atender los lineamientos técnicos en idioma inglés para la generación de archivos XML emitidos por el consorcio w3, en esta página de Internet y, además, el Administrador General de Comunicaciones y Tecnologías de la Información del SAT, cuenta con atribuciones para emitir, en apoyo del Jefe del SAT, las soluciones tecnológicas requeridas en términos del artículo 42, fracciones XIII y XVI del Reglamento Interior de dicho organismo.

En consecuencia, el contribuyente está en condiciones de cumplir la obligación formal contenida en el artículo 28, fracción IV, del CFF respecto de aquel ejercicio en el que estaba imposibilitado para hacerlo.

siguenos: http://www.contaelectronica.com

¿QUÉ INFORMACIÓN SE DEBE ENVIAR AL SAT PARA DEDUCIR Y ACREDITAR LOS GASTOS REALIZADOS A TERCEROS?

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Revisamos a detalle las leyes que se deben considerar para realizar la deducción y acreditación de gastos de terceros, ¿cómo se integran?, ¿qué requisitos se deben cumplir?


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Según estadísticas del Servicio de Administración Tributaria (SAT), por día se están timbrando 17,452,800 facturas, un número impresionante, pero más sorprendente es que toda la información que contienen se puede agrupar por: RFC del emisor, por fecha, por folio, por RFC del receptor, por clave de producto, por unidad de medida, por tasas de impuesto trasladado, por impuestos retenidos, por impuestos trasladados locales, por fechas de cancelación, por uso de CFDI, por información aduanera, por cuenta predial, por CFDIs relacionados, por Complementos y/o Complementos de concepto y por muchas formas más de agrupación.

Lo relevante es que la primera información que le llega al SAT y que se ve reflejada en el “repositorio” del contribuyente, dentro del portal del SAT, son los CFDI, ahí se pueden consultar y recuperar todos los CFDI “Emitidos y Recibidos” o de “Ingresos y Egresos”

Lo importante es que cuidemos y verifiquemos la información contenida en los archivos XML de los CFDI, y que se estén utilizando los “Complementos y Complementos de Concepto” obligatorios para el acto o la actividad que facturamos o nos están facturando.

Para que nada quede de lado, separaremos los requisitos de las deducciones y acreditamientos: en Requisitos Generales y Requisitos Específicos para cada acto o actividad realizada.

Pero además, tendremos que observar para qué contribución se puede hacer la deducción y acreditamiento, ya que es preciso identificar si es para Impuesto Sobre la RentaImpuestos al Valor Agregado o Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios.

Los Requisitos Generales los ejemplificaremos con el artículo 27 de la LISR, fracción I, las deducciones autorizadas para el Régimen General de Ley de Personas Morales, deben ser “estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se trate de donativos no onerosos ni remunerativos”, en este sentido, es una característica que deben tener todas las deducciones que quiera realizar el tributario, y esta depende del giro al que pertenezca.

Los Requisitos Específicos para cada acto o actividad los ejemplificaremos con la deducción para ISR de los pagos por cuenta de terceros, del cual diremos que, como requisito general se solicita tener un comprobante fiscal (Artículo 27, fracción III) que debe ser expedido conforme al artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), y debe cubrir los requisitos que marca el Artículo 29-A del Código.

Para que este tipo de operaciones no se consideren como ingresos de los contribuyentesque están realizando el pago por cuenta del tercero, se debe acudir al artículo 41 del reglamento de la LISR, el cual no pone como requisito específico que estas operaciones deben cubrirse con cheque o con transferencia bancaria y además, que el tercero debe solicitar un comprobante a nombre del contribuyente.

Por otra parte, la regla 2.1.7.13 del a Resolución Miscelánea Fiscal, establece básicamente lo mismo que el párrafo anterior, y aclara que el IVA lo puede acreditar en su totalidad quien solicita al tercero que realice gastos por cuenta de él; y nos da dos requisitos más, el primero, que el CFDI contenga el RFC del tercero por quien se efectuó la erogación; el segundo, que quien realiza el pago por cuenta del tercero, deberá entregar los CFDI de los proveedores de bienes y prestadores de servicios a quienes les realizó pagos por cuenta del tercero; este último requisito no es del todo claro ya porque no especifica cómo ni de qué forma debe entregarse.

De las erogaciones, se sabe que pueden realizarse por el propio contribuyente o por un tercero, con recursos propios del mismo o con recursos del tercero por cuenta del tributario.

A cada erogación le corresponden requisitos generales y específicos que deben cumplirse para deducir o acreditar por parte del contribuyente, y al SAT se le comienza a enviar información desde que se generan los CFDIs.

Pero eso no es todo, ya que de manera periódica se deben enviar al SAT declaraciones depagos provisionalespagos definitivos, declaraciones anualesdeclaraciones informativas, Contabilidad Electrónica, Dictámenes Fiscales, etcétera.

Incluso debemos tener presente que en ciertos tipos de deducciones se debe verificar el cumplimiento con las leyes que se aplican a esa materia, como en el caso de lacontratación de Seguros y Fianzas, en donde es indispensable verificar los ordenamientos de la Ley de Instituciones de Seguros y Fianzas además de asegurarnos que el bien asegurado sea también deducible para el Impuesto Sobre la Renta.

Ahora bien, existen ciertos requisitos que debemos considerar por los tipos de operaciones que realizan quienes tributan y que además rebasan los límites; es el caso de las Aportaciones de Capital que se reciben en efectivo y cuyos montos son mayores a $600,000.00 pesos, en cuyo caso se debe informar al SAT dentro de los quince días siguientes a que se reciban esas cantidades.

Como vemos la información que se envía al SAT es diversa, pero permite cruzar información con mayor rapidez y detectar errores en montos de retención, en montos declarados, en pagos de contribuciones realizados, y en el sin fin de requisitos que se deben cubrir para poder hacer deducibles o acreditables las erogaciones.

No dudo de la seguridad con que cuenta el SAT en sus servidores, pero habría que ver quién da fe de que al término de la caducidad o extinción de las facultades de comprobación del SAT, esta información se destruye de manera adecuada, ya que si lo pensamos un poco, los contribuyentes están mostrando no sólo sus operaciones frías por el pago de contribuciones, sino también parte de sus modelos de negocio y la información podría utilizarse de manera inadecuada. Quién sabe que pueda suceder en esta era de internet que no tiene fronteras.

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10 puntos para conocer el Complemento para Pagos del SAT

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El nuevo Complemento de Recepción de Pagos, también llamado Recibo Electrónico de Pagos (REP); es un CFDI de tipo “P” que contiene la información específica sobre las contraprestaciones recibidas, es decir; es una factura a la cual se le incorpora información adicional específica sobre pagos recibidos.

COMPLEMENTO

La fecha límite para emitir el recibo electrónico de pago es el décimo día natural del mes siguiente en el que se recibió el pago.

Entrará en operación obligatoria a partir del 1 de septiembre del presente año.

Para poder emitir este nuevo tipo de CFDI, existen reglas que los contribuyentes deben tener en cuenta, entre ellas se encuentran las siguientes:

1) VERSIONES

El Recibo Electrónico de Pago (REP) solamente puede ser incorporado en un CFDI de Ingresos emitido en versión 3.3 del Anexo 20, por otra parte; el complemento llevará la versión 1.0.

2) MÉTODO Y FORMA DE PAGO

El CFDI de Ingresos versión 3.3 al que se le incorporará el Recibo Electrónico de Pago (REP), debe tener establecido que el método de Pago de ese comprobante será “PPD” (Pago en parcialidades o diferido).

Pago en parcialidades se refiere a que la transacción será liquidada con más de una operación financiera y el pago diferido significa que la contraprestación se hará en una sola exhibición y en un futuro. Así mismo, la forma de pago que se establecerá en el citado CFDI de Ingresos, será la correspondiente a la clave “99” (por definir) ya que al no ser pagado en ese momento; no se sabe el medio por el cual recibiremos el ingreso.

3) EMISIÓN

La fecha límite para emitir el Recibo Electrónico de Pago es el décimo día natural del mes siguiente en el que se recibió el pago; es decir, por ejemplo: una contraprestación fue recibida el día último de junio del 2018 el CFDI “P” deberá emitirse a más tardar el día 10 de julio del 2018; misma fecha límite será aplicable si la contraprestación se recibió el día 1 de junio del mismo año. Si no se cumple con esta fecha límite, el contribuyente podrá incurrir en infracciones y generar multas.

No se puede emitir Recibo Electrónico de Pago con una fecha de pago a futuro ya que la fecha de recepción de la contraprestación debe ser igual o anterior a la fecha de emisión del Complemento de Recepción de Pagos, es decir; en el campo “Fecha” se registra la fecha y hora de expedición del CFDI y en el campo “FechaPago” se asienta la fecha y hora en la que se está recibiendo el pago de la contraprestación. Cabe mencionar, que si la contraprestación fue recibida por medio de un cheque, se debe registrar la fecha en la que se recibe dicho instrumento financiero; sin importar que el depósito se acredite después.

4) VALIDEZ FISCAL

El Recibo Electrónico de Pagos es requisito para poder realizar el acreditamiento de los impuestos trasladados, o en su caso la deducción.

5) FORMAS Y ESCENARIOS DE EMISIÓN

5.1 Un Pago Recibido Liquida Varios CFDI Tipo “I”: Emitir un solo CFDI “P” en el cual se incluirán, dentro del campo identificador del documento; las referencias de los folios fiscales (UUID) correspondientes a cada una de las facturas que se liquidan.

5.2 Recepción de varios pagos durante el mismo periodo y del mismo receptor: Cuando se presente este supuesto, se deberá emitir un solo Recibo Electrónico de Pago generando varios apartados “Pago” para relacionar cada contraprestación recibida, así como la relación de los UUID de las facturas que se vinculan con dichas contraprestaciones.

5.3 Recepción de pago con transferencia electrónica de fondos:

En este supuesto, es decisión del emisor llenar la información del campo “TipoCadPago”. Si se opta por incluir esa información, entonces también se deberá registrar la información de los campos “CertPago”, “CadPago” y “SelloPago”.

6) CANCELACIONES

6.1 Cuando sea incorrecto el RFC del receptor que se estableció en el recibo electrónico de pagos, éste CFDI “P” podrá ser cancelado siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.

6.2 Cuando ya se cuente con al menos un Recibo Electrónico de Pago que acredite que la contraprestación ha sido total o parcialmente pagada, el CFDI de Ingresos emitido no podrá cancelarse y las correcciones deberán llevarse a cabo mediante CFDI de Egresos.

6.3 Cuando el Recibo Electrónico de pagos se haya emitido con errores, éste podrá cancelarse siempre que se sustituya por otro con los datos correctos. Si el error fue porque no debió emitirse ya que la contraprestación se había pagado totalmente, al cancelarse el mismo deberá ser sustituido por otro con un importe de un peso.

7) DESGLOCE DE IMPUESTOS

En el Recibo Electrónico de Pagos no se desglosan los impuestos, ya sean trasladados o retenidos debido a que el monto del pago se aplicará proporcionalmente a los conceptos que se especificaron en el CFDI de Ingresos.

8) CRITERIOS DE ASIGNACIÓN

Para determinar a qué CFDI de Ingresos se aplicará un pago recibido, los contribuyentes aplicarán los criterios de asignación en el siguiente orden:

  • a) Si existe disposición jurídica expresa de orden público que lo establezca, se respetará dicha disposición.
  • b) En caso de no existir disposición jurídica expresa, se aplicará el acuerdo expreso establecido por las partes involucradas.
  • c) De no existir acuerdo expreso entre las partes, el pagador podrá indicar al receptor del pago a los que aplicará dicho pago y el monto que corresponde a cada comprobante, contando para ello con los 5 días naturales inmediatos siguientes a aquel en el que se realizó el pago.
  • d) En caso de que el pagador no indique al receptor del pago el o los CFDI de Ingreso a los que se aplicará el mismo, el receptor del pago lo aplicará al o los CFDI de Ingresos pendientes de pago más antiguos.

9) CAMPOS QUE COMPONEN EL CFDI AL QUE SE LE INCORPORE EL RECIBO ELECTRÓNICO DE PAGOS

Comprobante: en este campo se establece la información relacionada al comprobante. Cabe destacar que la Forma de Pago, el Método de Pago y las Condiciones de Pago no se llenan en este apartado. El subtotal y total llevarán el valor de cero y no se registrarán descuentos. Este será un comprobante de tipo “P”.

10) BENEFICIOS

El recibo electrónico de pagos proporciona, entre otros, dos grandes beneficios:

  • a) Se evita la cancelación de Facturas emitidas y ya pagadas, por lo que se evita tener documentos que no son válidos fiscalmente.
  • b) Establece controles en las cuentas por cobrar de los contribuyentes.
  • c) Evita malas prácticas comerciales y fiscales.
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