CFDI Version 3.3

CFDI DE TRASLADO, ¿QUÉ DEBES TOMAR EN CUENTA?

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Revisamos a detalle la Guía de llenado de los CFDI respecto a
los tipos de CFDI de traslado que se deben considerar.
El apéndice 2, del anexo 20, Guía del llenado de los Comprobantes Fiscales Digitales por
Internet (CFDI) nos muestra los seis siguientes tipos de comprobantes o CFDI’s que se están utilizando:

b

 

Es importante considerar los siguientes detalles sobre los CFDI de traslado:
A excepción del CFDI de traslado, el resto de los tipos de CFDI son de carácter fiscal y
necesarios para deducción de costos, gastos, inversiones, etc.
El CFDI de traslado tiene la característica de soportar operaciones donde no hay
enajenación o en caso de haberla, ésta es a título gratuito.

Conforme al anexo 20, el CFDI de traslado “sirve para acreditar la tenencia o posesión
legal de las mercancías objeto del transporte durante el trayecto”.
Conforme a éste anexo se presentan tres escenarios para la emisión de los CFDI de
traslado:
1. Emisión del CFDI de traslado por el propietario de las mercancías cuando las
transporte con equipo propio.
2. Emisión del CFDI por el fletero o transportista cuando el propietario de las mercancías
contrate el servicio de transporte.
3. Cuando el CFDI de traslado se utiliza para documentar operaciones de transporte de
mercancías al extranjero.
Emisión del CFDI de traslado por el propietario de las mercancías cuando las transporte con equipo propio.

Para este escenario se debe cumplir con lo siguiente:

  • Ser mercancías nacionales.
  • Ser mercancías que formen parte del activo del propietario, es decir, mercancías que aún no son enajenadas.
  • El CFDI de traslado debe tener valor cero.
  • El RFC del receptor será la clave genérica XAXX010101000 a que hace mención la regla
    2.7.1.26 de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF).
  • En clase de bienes o mercancías se debe especificar el objeto de transportación de las mismas conforme al siguiente catálogo:

c

  • La regla 2.7.1.9 del RMF brinda la opción de acompañar el traslado de mercancías con la representación impresa del CFDI de traslado, el cual debe contener:
    I. Lugar y fecha de expedición.
    II. El RFC de quien emite el CFDI de traslado.
    III. El número de folio consecutivo y el su caso el número de serie de emisión del
    comprobante.
    IV. La descripción de las mercancías a transportar.

Cuando se trate de mercancías de importación, el CFDI deberá contener el número y
fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano, conforme a la
fracción I del artículo 29-A del CFF.

Emisión del CFDI por el fletero o transportista cuando el propietario de las mercancías
contrate el servicio de transporte.

  • Para este escenario se debe considerar lo siguiente:
    Es obligación de los contribuyentes, dedicados al servicio de autotransporte de carga,
    expedir el CFDI de Ingreso por la prestación del servicio el cual debe contener los
    requisitos del artículo 29-A del CFF.
  • El fletero o transportista podrá emitir un comprobante impreso, con los requisitos
    que señala la regla 2.7.1.9 del RMF mencionada en el primer escenario, es decir, un
    CFDI de traslado impreso. Esta opción no releva al transportista de la emisión del CFDI
    de Ingreso que permita la deducción del gasto y el acreditamiento de las contribuciones
    generadas por el servicio contratado.
  • Mientras para el primer escenario es obligatorio emitir un CFDI de traslado, para el
    segundo escenario es opcional la emisión de un CFDI de traslado, si bien este tipo de CFDI o comprobante no supone un ingreso para el contribuyente que lo emite por tratarse de un comprobante que declara el traslado de mercancías de un lugar a otro, sí sirve para que la autoridad en caso de requerirlo pueda comprobar el traslado legal de mercancías.

Es importante prestar especial atención en que:

El CFDI al contener un folio fiscal (UUID) la regla haga mención a que la representación
impresa deba llevar un folio consecutivo.
El CFDI de traslado no sustituye la obligación de los permisionarios del servicio de
autotransporte federal de emitir, por cada embarque, una carta porte. Para ello, la
Secretaria de Comunicaciones y Transportes (SCT) emitió la circular donde se aprueban
los dos modelos vigentes:

1. Carta Porte-Traslado o comprobante para amparar el transporte de mercancías
pre-impreso.
2. Carta Porte o comprobante para amparar el transporte de mercancías Digital por
Internet (CFDI).

Ambos modelos son el título legal del contrato entre el transportista y el usuario que
contrata el servicio, serán además el comprobante de la recepción y entrega de las
mercancías y de su legal posesión. Dicha carta porte acredita el traslado de cualquier clase de mercancía para los transportistas permisionarios federales.
Al igual que la guía del anexo 20 y la RMF, la circular de la SCT en su punto 4°, hace
referencia al transporte de carga privado en la cual obliga, como en el primer escenario,
a la utilización de un CFDI de traslado o la representación impresa de este emitido por el
propietario de las mercancías trasladas.
La carta porte deberá expedirse en original, la cual debe acompañar en todo momento
el traslado de las mercancías, así como copia para el expedidor y las copias que se
consideren necesarias para el control administrativo y fiscal de los contribuyentes.
Para ambos formatos de carta porte es obligatorio incluir el texto completo del
contrato de prestación de servicios el cual se refiere el apartado IV de la circular de la
SCT.

Cuando el CFDI de traslado se utiliza para documentar operaciones de transporte de
mercancías al extranjero.
Para este escenario, este tipo de CFDI de traslado puede utilizarse conjuntamente con
el Complemento de Comercio Exterior cuando se trate de operaciones de exportación
definitiva A1, sin embargo, existe la facilidad de utilizar un CFDI de ingresos con valor
cero cuando se trate de operaciones a título gratuito.

A continuación, las preguntas más frecuentes con respecto al traslado de mercancías:

¿Es obligatorio el uso de la carta porte pre-impresa?
Sí, cuando en el trasporte federal no se esté utilizando el CFDI por el servicio contratado.
¿Cuándo debo usar el CFDI de traslado?
Es de uso obligatorio para el transporte de carga privado y de uso opcional cuando el
propietario de las mercancías contrate el servicio de transportación, siempre que el
transportista no esté utilizando el CFDI que ampare el servicio, en cuyo caso también
será obligatorio el uso del CFDI de traslado por parte del transportista.
¿Cuándo debo usar el CFDI por el servicio contratado si soy transportista?
Cuando el transportista no opte por utilizar el formato pre-impreso de la carta porte.
¿Qué finalidad tiene utilizar el CFDI de traslado si su uso no es de carácter fiscal y
comprobatorio?
La finalidad aún es desconocida, ya que solo ampara el traslado y posesión de las
mercancías, pero sin duda es una manera más amplia de captación de información para
el Sistema de Administración Tributaria

¿Puedo utilizar al mismo tiempo para el traslado de mercancías el CFDI de traslado
y el CFDI del servicio contratado?
Sí, ambos puedes utilizarse de manera simultánea.
Estas y muchas más interrogantes surgen cuando se trata que las leyes fiscales cumplan
además con los requisitos que marcan las leyes en la materia de la operación que se trate.
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EMISIÓN DE CFDI POR RETENCIÓN E INFORMACIÓN DE PAGOS

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Conoce a detalle las circunstancias por las que se puede emitir un CFDI por retención, así como los conceptos que se pueden emitir de forma anual.
De acuerdo con la regla 2.7.5.4 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 (RMF) y para
los efectos de los artículos 76, fracciones III, XI, inciso b) y XVIII; 86, fracción V; 110, fracción VIII;117, último párrafo; 126, tercer párrafo; 127, tercer párrafo; 132, segundo párrafo, 135 y 139, fracción I de la Ley del ISR; artículos 29, primer párrafo y 29-A, segundo párrafo del CFF; artículos 32, fracción V y 33, segundo párrafo de la Ley del IVA; artículo 5-A de la Ley del IEPS y la regla 3.1.15., fracción I, último párrafo (Esto es, por: pagos al extranjero, dividendos o utilidades, intereses, rendimientos de fideicomiso arrendador, premios, enajenación de bienes, IVA y IEPS ), el CFDI de retenciones e información de pagos se emitirán mediante el documento electrónico incluido en el Anexo 20 de la misma RMF.
Asimismo, conforme a la misma regla, el CFDI de retención podrá emitirse de manera
anualizada en el mes de enero del año inmediato siguiente a aquél en que se realizó la
retención o pago.
En los casos en donde se emita un CFDI por la realización de actos o actividades o por la
percepción de ingresos, y se incluya en el mismo toda la información sobre las
retenciones de impuestos efectuadas, los contribuyentes podrán optar por considerarlo
como el CFDI de las retenciones efectuadas.
Cuando en alguna disposición fiscal se haga referencia a la obligación de emitir un
comprobante fiscal por retenciones efectuadas, éste se emitirá, salvo disposición en
contrario, conforme a lo dispuesto en la regla mencionada.
Adicionalmente, la Ley de Ingresos de la Federación para 2019, señala en el artículo 16
apartado A, fracción XII que las personas morales obligadas a efectuar la retención del
Impuesto Sobre la Renta y del impuesto al Valor Agregado en los términos de los artículos 106, último párrafo y 116, último párrafo, de la Ley del Impuesto sobre la Renta, y 1o.-A, fracción II, inciso a) y 32, fracción V, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, podrán optar por no proporcionar la constancia de retención a que se refieren dichos preceptos, siempre que la persona física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes, le expida un Comprobante Fiscal Digital por Internet que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el monto del impuesto retenido.
Las personas físicas que expidan el comprobante fiscal digital a que se refiere el párrafo
anterior, podrán considerarlo como constancia de retención de los Impuestos sobre la
Renta y al Valor Agregado, y efectuar el acreditamiento de los mismos en los términos de
las disposiciones fiscales.
Lo previsto en esta fracción en ningún caso libera a las personas morales de efectuar, en
tiempo y forma, la retención y entero del impuesto de que se trate y la presentación de las declaraciones informativas correspondientes, en los términos de las disposiciones fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones.

 

Derivado de lo anterior, el plazo para emitir el CFDI relativo a retenciones e información
de pagos, vence el último día de enero. Es importante mencionar que este CFDI no es un
CFDI de ingresos sino solo un comprobante con la información de pagos y retenciones
de algunos pagos y operaciones, excepto de salarios.
Como ya se mencionó y de acuerdo a la regla 2.7.5.4 de la RMF, el CFDI de retención por
los siguientes conceptos podrá emitirse de manera anualizada cuando se haya realizado
la retención o pago por alguno de los siguientes conceptos

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Por lo anterior, es muy importante que se verifiquen los casos en los que aplica la obligación de emitir el CFDI por retenciones e información de pagos para cumplir en tiempo a mas
tardar el 31 de enero.

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Registra el subsidio causado cuando no se entregó en efectivo al trabajador

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2Se recomienda realizar este proceso a partir del 01 de enero del 2019, si tú decides realizarlo desde ahora será necesario cancelar tus recibos de todo el periodo 2018 y volver a timbrar tus recibos con este nuevo cambio.

A continuación, se describen los pasos a seguir para registrar el subsidio causado.

3Da de alta deducciones

8 Menú Nómina/ Percepciones y deducciones
A. Da de alta las deducciones como tipo cálculo con las siguientes características:

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B. Cambiar la fórmula de la siguiente deducción.

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7Configura subsidio al empleo

A. Activa la devolución de susidio al empleo en:
8Menú Nómina/ Parámetros de la nómina
B. En la pestaña Generales activa el parámetro Cálculo del Subs. Empleo (con devolución), da clic en Aceptar para guardar los cambios

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10Revisa y emite el recibo del trabajador

 

A. Para revisar el recibo del trabajador ingresa a:
8Menú Nómina/ Nómina del trabajador
B. Si en el cálculo de la nómina del trabajador resulta un ISR, y también un subsidio causado no entregado conforme a la tabla del subsidio al empleo, se mostrará en el recibo el subsidio al empleo con el valor 0.01 este valor permitirá habilitar el nodo Otros pagos y el nodo del subsidio al empleo (SubsidioAlEmpleo) en el XML.

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C. Valida que los datos son correctos y procede a timbrar el recibo, ingresa al menú:
Nomina/ Recibos electrónicos
D. Selecciona el recibo del trabajador y da clic en Timbrar CFDI.

Revisa XML

A. Para extraer el XML ingresa a:
8Menú Nomina/ Recibos electrónicos da clic Extraer un CFDI
B. Define ruta de extracción.

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C. En el XML se tiene el nodo Deducción Importe donde se ve reflejado el monto del ISR, también se observa el nodo Subsidio al empleo que solo reporta el Subsidio Causado no entregado.

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16A continuación, se muestra un ejemplo de un trabajador con Subsidio efectivamente entregado al trabajador:
A. Recibo del trabajador con Subsidio
Para el tratamiento administrativo, en el recibo del trabajador en la sección deducciones: se observa el subsidio al empleo siempre y cuando en el cálculo del impuesto de ISR resulte a favor subsidio, como se muestra en el recibo.

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B. XML del trabajador con Subsidio
En el XML se tiene el nodo OtroPago que reporta el Subsidio al empleo efectivamente entregado al trabajador, también el nodo SubsidioAlEmpleo que reporta el SubsidioCausado no entregado.

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IMPLICACIONES POR EMITIR CFDI POR PAGOS RECIBIDOS FUERA DE PLAZO

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La emisión del CFDI para pagos es a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que se efectuó el pago respectivo, ¿qué sucede si se expiden estos comprobantes fuera del plazo establecido?

RELOJ
Recordemos que conforme al inciso b) de la fracción VII contenida en el artículo 29-A del
Código Fiscal de la Federación (CFF), cuando la contraprestación de una operación no se
pague en una sola exhibición se emitirá un CFDI por el valor total de la operación en el
momento en que ésta se realice y se expedirá un CFDI por cada uno de los pagos que se
reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración
Tributaria (SAT) mediante reglas de carácter general, los cuales deberán señalar el folio del comprobante fiscal digital por Internet emitido por el total de la operación, señalando además, el valor total de la operación, y el monto de los impuestos retenidos, así como de los impuestos trasladados, desglosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente.
En relación con lo anterior, la regla 2.7.1.35 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018
(RMF) indica que la fecha límite de emisión del CFDI para pagos es a más tardar el décimo día natural del mes inmediato siguiente en que se efectuó el pago respectivo.
Para ejemplificar lo anterior, supongamos que se emite un CFDI por el monto total de la
operación en los primeros días de octubre de 2018 con la clave “PPD” y forma de pago “99 Por definir” y se recibe un pago parcial los últimos días de octubre. En este caso se tendrá que emitir el CFDI de pagos con el complemento respectivo a mas tardar el 10 de
noviembre.
En este sentido, es importante considerar las implicaciones que tendría para el emisor de los CFDI el no hacerlo en el plazo mencionado anteriormente conforme a lo siguiente:
a) Infracción en relación con la emisión de CFDI.
Las multas en materia de emisión de comprobantes fiscales, entre otras situaciones, se
establecen en el CFF, esta situación se reitera en las propias Guías de llenado del
comprobante de recepción de pagos emitida por el SAT.

Sobre el particular, el artículo 83 fracción VII de dicho CFF establece que son infracciones relacionadas con la obligación de llevar Contabilidad, siempre que sean descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobación o de las facultades previstas en el artículo 22 del CFF, entre otras, el no expedir, no entregar o no poner a disposición de los clientes los comprobantes fiscales digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o expedirlos sin que cumplan los requisitos señalados en este Código, en su Reglamento o en las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT; no entregar o no poner a disposición la representación impresa de dichos comprobantes, cuando ésta le sea solicitada por sus clientes, así como no expedir los comprobantes fiscales digitales por Internet que amparen las operaciones realizadas con el público en general, o bien, no
ponerlos a disposición de las autoridades fiscales cuando éstas los requieran.
b) Multas en materia de emisión de CFDI

En relación con las infracciones señaladas anteriormente, el artículo 84 del CFF señala lo
siguiente:

“A que quien cometa las infracciones relacionadas con la
obligación de llevar contabilidad a que se refiere el Artículo 83,
se impondrán las siguientes sanciones:
………
IV. Para el supuesto de la fracción VII, las siguientes, según
corresponda:

a) De $13,570.00 a $77,580.00. En caso de reincidencia, las
autoridades fiscales podrán, adicionalmente, clausurar
preventivamente el establecimiento del contribuyente por un
plazo de tres a quince días; para determinar dicho plazo, se
tomará en consideración lo previsto por el artículo 75 de este
Código.
b) De $1,210.00 a $2,410.00 tratándose de contribuyentes que
tributen conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del
Impuesto sobre la Renta. En caso de reincidencia, adicionalmente
las autoridades fiscales podrán aplicar la clausura preventiva a
que se refiere el inciso anterior.
c) De $12,070.00 a $69,000.00 tratándose de contribuyentes
que cuenten con la autorización para recibir donativos
deducibles a que se refieren los artículos 79, 82, 83 y 84 de la
Ley del Impuesto sobre la Renta y 31 y 114 del Reglamento de
dicha Ley, según corresponda. En caso de reincidencia, además
se revocará la autorización para recibir donativos deducibles.”
Derivado de lo anterior, es necesario considerar que el no emitir un CFDI en el plazo
mencionado podría traer consecuencias económicas al negocio al ser sujetos a una
multa en el caso de revisión de las autoridades fiscales o inclusive al cierre temporal del
mismo por lo que te recomendamos estar atentos al proceso de facturación correspondiente asegurándote de ello con un software o sistema eficaz y confiable de Facturación Electrónica.
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EFECTO FISCAL POR LA RECEPCIÓN DE UN CFDI DE PAGOS Y SU COMPLEMENTO FUERA DE PLAZO

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¿Qué pasa cuando se recibe un CFDI con Complemento de
Recepción de Pagos fuera del plazo establecido? Han surgido
muchas dudas. Damos respuesta.

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Desde la entrada en vigor del Complemento de Recepción de Pagos (CRP) en septiembre
pasado, muchos contadores, contribuyentes y microempresarios tienen la inquietud sobre la repercusión fiscal (en cuanto a acreditamiento de IVA y deducibilidad para fines de ISR) que tendrían al recibir un CFDI con su respectivo CRP emitido por algún proveedor de bienes o servicios fuera de plazo.
Sobre este tema hay que recordar que la regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 (RMF) establece que el receptor del pago deberá emitir el CFDI con su CPR a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.
Es importante comentar que lo regulado anteriormente en la RMF tiene su origen legal en el Código Fiscal de la Federación (CFF) en el artículo 29-A donde se establece que cuando en una operación la contraprestación no se pague de contado, sino en parcialidades o de forma diferida, o sea, que el pago se haga posterior a la emisión de la factura, quien recibe el pago emitirá un CFDI por el valor total de la operación y se emitirá uno por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante reglas de carácter general.

Adicionalmente, dicha disposición señala que las cantidades que estén amparadas en los
comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en ese artículo
o en el artículo 29 del mismo Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en
los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no
podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

Como podrá observarse, la disposición contenida en Ley (CFF) solo establece que cuando  no se reúnan los requisitos en los CFDI o cuando los datos se plasmen en forma distinta a los señalados en las disposiciones fiscales, es en esos casos cuando no podrán deducirse o
acreditarse para fines fiscales.

Se podría concluir que para la persona que efectúa el pago (receptor del CFDI) el hecho de recibir un CFDI y su CRP que el proveedor de bienes o servicios haya emitido fuera de
plazo, no tendría repercusión fiscal, debido a que se cumplen los requisitos de fondo al
encontrarse la operación documentada con un CFDI con los requisitos fiscales aplicables que marca el CFF, no obstante que el emisor no haya cumplido con el plazo para su emisión conforme a un requisito de la RMF, la cual no es una Ley, sino reglas de carácter general del SAT.

Adicionalmente habría que atender al tipo de régimen fiscal del contribuyente receptor del CFDI y su CRP ya que si el mismo corresponde a una persona moral del título II de la Ley del ISR y se trata de un CFDI que ampara un gasto o inversión, dentro de los requisitos de deducibilidad no se hace alusión a que los mismos hayan sido pagados total o parcialmente, razón por la que en estos casos inclusive bastaría con contar con el CFDI por la operación total que se emite inicialmente previo a los cobros que el proveedor de bienes o servicios requiera.

No obstante el razonamiento anterior, las autoridades fiscales podrían no estar de acuerdo con el mismo, por lo que resulta altamente recomendable verificar este tema con tu contador o asesor fiscal para establecer el criterio a seguir y las medidas necesarias sobre este tema para evitar cualquier tipo de contingencia en tu empresa o negocio.
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¿Qué pasa si no se expidió oportunamente el complemento de pago?

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A forma de contexto debemos de forma general retomar el régimen de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), así el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) es donde se regulan los requisitos que deben cumplir que, en su fracción VII, inciso b), señala que, cuando en una operación la contraprestación no se pague de contado, sino en parcialidades o de forma diferida, o sea, que el pago se haga posterior a la emisión de la factura, quien recibe el pago emitirá un comprobante por el valor total de la operación, también conocido como “Complemento de pago”, o para esta colaboración utilizare “Recibo Electrónico de Pago” o por sus siglas como REP, y en su caso, se hará uno por cada uno de los pagos parciales que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante las reglas de carácter general que publique. Hasta este punto menciono que se trata de un deber del emisor, donde sólo el receptor debe verificar su autenticidad y qué se cumplan con cada uno de los elementos mencionados, de caso contrario pedir que se sustituya para corregir.

 

que pasa

Es importante resalta en esta parte, que el riesgo principal para el emisor ante una irregularidad es la imposición de alguna sanción, pero de fondo no se afecta la acumulación de ingresos o traslación de impuestos; mientras tanto, ante un escenario como este el receptor debe ser muy consciente que el mismo precepto establece que “las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente”, y que de igual forma la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) exige como requisito de la deducciones que se cuenta con un comprobante que cuente con los requisitos establecidos en el CFF, y de manera directa, en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se contempla que para que el impuesto acreditable sea procedente, la erogación de la que deriva debe cumplir con los requisitos establecidos para la deducciones contenidas en la Ley del ISR.

Con lo expuesto en el párrafo anterior externo la parte medular de este análisis sobre los REP que, de forme breve reitero, ante una omisión o irregularidad en la emisión de una CFDI o REP, para el emisor será una infracción que lo hará acreedor a una sanción, pero lo efectos fiscales de su operación se ven alterados o afectados. Por el lado contrario, en el caso del receptor, las consecuencias de errores en el llenado de los comprobantes son diametralmente distintas, pues estos se traducen improcedencia de deducirlos y en la imposibilidad de acreditar los impuestos indirectos, lo que afecta gravemente su situación contributiva.

Siguiendo con el contexto del análisis, paso ahora sobre los REP, la regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, contempla que el receptor del pago debe emitir el comprobante respectivo a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago recibido. Aquí es lo preocupante para los que efectuaron el pago de la operación y requieren contar con su REP, dando así cumplimiento y procedencia a la deducción o acreditamiento de impuestos, por lo que surge la pregunta: ¿Qué sucede cuando se expide con posterioridad a los diez días posteriores al mes en que se efectuó el pago? ¿Se pierde el derecho de deducción y acreditamiento? Claro que no pasa nada, de adelanto menciono que sería una sólo la infracción al emisor y el receptor podrá tener su derechos a salvo como lo explicare en líneas subsecuentes.

Tomando en cuenta que el artículo 29 del CFF establece expresamente las obligaciones para los contribuyentes que deban “emitir” CFDI, el más importante, cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 29-A, el cual, obliga al emisor a que contenga no solamente los datos en listados en este precepto, sino también aquellos que den a conocer mediante reglas generales, de aquí para el tema que nos ocupa, la regla 2.7.1.35. de la RMF, establece como obligación del emisor a hacerlo a más tardar en el plazo señalado, dejando en claro que en él, y solamente en él recae esa obligación y es quien tiene la posibilidad material y jurídica de realizarlo en tiempo y forma, destacando que se trata de una “acción”. Lo que debe tener en cuenta el receptor, pero sobre todo cuidado como lo expresé en renglones anteriores, es que el CFDI se autentificado y que cumpla con los requisitos del CFF y de la RMF, respecto al REP de que expida dentro de los diez días establecidos, pero en este último caso, de no hacerlo dentro de ese tiempo, partamos de que se trata de una obligación del emisor -sin que tenga una posibilidad directa de solucionarlo el receptor-, por lo que, no implica que el REP le limite sus efectos fiscales, pues de estar con todos los datos es procedente todo, pues es algo muy distinto, que se expida fuera de ese plazo, que para éste último supuesto no existe regulación expresa.

Para reforzar lo antes señalado, no olvidemos tener en cuenta que las disposiciones fiscales señalan de forma específica que los comprobantes no serán suficiente para que proceda la deducción o acreditamiento cuando se ubiquen en alguno de los siguientes dos supuestos:

1. No reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF, así como a la reglas de carácter general, que para éstas tengo un comentario posterior.

2. Que los datos contenidos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales.

Respecto al punto primero anterior, es concreto y preciso, se tiene un lista de requisitos los que se deben cumplir cabalmente, sin embargo, cabe precisar sobre el tema de la temporalidad de la emisión del REP, no se encuentra en estos preceptos, sino en la RMF, por lo que el plazo de emisión no puede considerarse como requisito, puesto que no hay disposición legal expresa sobre la temporalidad de su emisión. La reflexión anterior es debido q que no se incumple con los requisitos del CFF, ya que el plazo para emisión esta en RMF, eso es con base en el principio de legalidad.

En el fondo de tema, el plazo de emisión es obligatorio para el emisor, pero no es un requisito de procedencia para deducción. Como última reflexión, quien está obligado a emitir el REP es quien recibe el pago, lo que se traduce en su responsabilidad y no del receptor. Que por su cumplimiento se trata de un requisito que no depende del receptor, sino de quién recibe el pago -emisor REP-, estamos ante una circunstancia no controlable por el receptor del REP, pues es una obligación de un tercero, del receptor del pago.

En una conclusión particular, sostengo que la fecha de emisión del REP no es un requisito para su deducción o acreditamiento en observación del principio de legalidad en primer orden. Además, tenemos diversos criterios judiciales aplicables de forma análoga, como el que al rubro dice: COMPROBANTES FISCALES. EL CONTRIBUYENTE A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDEN SÓLO ESTÁ OBLIGADO A VERIFICAR CIERTOS DATOS DE LOS QUE CONTIENEN”, mismo que en su parte central destaca que al contribuyente, a favor de quien se expide el comprobante, se le obliga sólo a verificar los datos contenidos en el documento y no la comprobación del cumplimiento de los deberes fiscales a cargo del emisor, pues su obligación se limita a la revisión de la información comprendida en la factura; por lo tanto, al ser un requisito de cumplimiento en materia de CFDI que no depende del contribuyente que lo recibe, resulta excesivo cualquier rechazo, pues se estará pasando de alto el aspecto sustancial y de fondo, es decir, sin considerar que el receptor del REP efectivamente realizó el pago en determinada fecha lo que actualiza la procedencia de sus efectos fiscales a su favor. El rechazo de una erogaciones bajo un requisito fuera del alcance del contribuyente atenta contra el principio de proporcionalidad plasmado en nuestra Carta Magna y los derechos fundamentales de las personas.

siguenos: cade.com.mx

CANCELACIÓN DE CFDI DESDE NOVIEMBRE 2018

Posted on Actualizado enn

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¿Estás listo para cumplir con el nuevo esquema de cancelación
de los comprobantes fiscales? De acuerdo con la autoridad
fiscal, ya no hay marcha atrás e inicia esta disposición el 1° de noviembre.
Como recordaremos, hasta antes del 1 de noviembre de 2018, los contribuyentes
cancelaban sus Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) sin necesidad de la
aceptación de la persona que recibía dicho comprobante, lo que podía tener  repercusiones y diversas implicaciones para éste en temas de deducibilidad para ISR y acreditamiento de IVA para el mismo receptor.
Como una medida para evitar la cancelación arbitraria de Facturas que pudieran afectar a los contribuyentes que las reciben, la falta de información, entre otras razones, la autoridad fiscal realizó varias adecuaciones en este tema como las siguientes:
El Buzón Tributario ya no es el medio para solicitar la cancelación, ahora solo servirá a
los contribuyentes para recibir notificaciones y solicitudes para la cancelación de algún
comprobante fiscal.
El emisor de la Factura realizará la solicitud de cancelación a través de la página del
SAT.
La aceptación o rechazo de la cancelación por parte del receptor del CFDI se realizará
a través del portal del SAT o bien, a través de los servicios de un proveedor de
certificación.

Adicionalmente, en agosto de 2018 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a
conocer en su portal de Internet un Manual de Usuario de alrededor de 60 páginas para la Cancelación del CFDI, el cual representa una guía para identificar el procedimiento a seguir dependiendo el tipo de comprobante que requiera cancelarse a partir de este mes de noviembre.
¿Por qué razón se cancela un CFDI?
Un CFDI puede cancelarse entre otros supuestos, cuando:
1. Contiene datos incorrectos, como RFC, nombre o razón social, domicilio, entre otros

2. No se realizó el pago de la factura.
3. Hay errores en el manejo de los conceptos
4. Presenta inconsistencia en los importes, impuestos, entre otros.
5. No se respetaron las condiciones comerciales pactadas entre el emisor y receptor.

 
Conforme al Artículo 29-A, cuarto y quinto párrafos del Código Fiscal de la Federación y las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente, se establece que las solicitudes de cancelación se pueden realizar a través del Portal del SAT por Internet,  siguiendo en términos generales el siguiente procedimiento:

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El proceso de solicitud de cancelación es en línea en el portal del SAT, mismo que consiste en realizar la captura de la información estando conectado a Internet; sin necesidad de descargar algún
¿Qué necesitas para ingresar al servicio de cancelación de CFDI en el portal
del SAT?
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Contraseña (antes CIEC)
e.firma (Firma electrónica)
Para facilitar el proceso de facturación y aclarar cualquier duda, podrás encontrar y descargar el Manual de referencia en el portal del SAT en el apartado de “Factura electrónica” “Cancelación (nuevo esquema)” que se encuentra aquí.
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