COEFICIENTE DE UTILIDAD Y LAS NOVEDADES PARA RIF EN 2017

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El 23 de diciembre 2016, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente para el ejercicio 2017, en la que podemos encontrar uno de los cambios más significativos desde que la figura del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) existe.

Para éste 2017 se podrá hacer uso del coeficiente de utilidad, pero existen otras modificaciones que también tendremos que considerar, como son: la aplicación de la deducción mayor a los ingresos por contribuyentes del RIF, y el cómputo del plazo para que los patrones que tributen en el RIF paguen la parte de utilidades que corresponde a sus trabajadores (Participación de los Trabajadores en las Utilidades o PTU).

     coeficiente_de_utilidad_RIF

¿Cómo será el uso e implementación de éste coeficiente de utilidad?

La RMF en su regla 3.13.15, a la letra dice:

Para los efectos de los artículos 27 del CFF, 29, fracción VII y 30, fracción V, inciso d) de su Reglamento, y el artículo 111, último párrafo de la Ley del ISR, las personas físicas que al 31 de diciembre de 2016 se encuentren tributando conforme al Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, que por el ejercicio fiscal 2017 opten por realizar pagos provisionales bimestrales aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad que corresponda en los términos de lo dispuesto en el artículo 14, fracción I de la citada Ley, deberán ejercer dicha opción a través de la presentación de un caso de aclaración en el Portal del SAT, a más tardar el 31 de enero de 2017, con efectos a partir del 1 de enero de 2017.

Aquellos contribuyentes que comiencen a tributar en el RIF a partir del 1 de enero de 2017, podrán ejercer la opción prevista en el párrafo anterior a partir del 1 de enero de 2018, presentando el aviso correspondiente a más tardar el 31 de enero de 2018.

¿Cómo es la determinación y aplicación del coeficiente de utilidad por contribuyentes del RIF en las declaraciones provisionales bimestrales?

En la misma RMF, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en la regla 3.13.16, indica el procedimiento para la determinación y aplicación de este Coeficiente de Utilidad, cuya regla indica:

Para los efectos del artículo 111, último párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes del RIF que opten por utilizar el coeficiente de utilidad, presentarán las declaraciones de pagos provisionales bimestrales a cuenta del impuesto del ejercicio a través del “Servicio de Declaraciones” del portal del SAT, multiplicando el coeficiente de utilidad por la totalidad de los ingresos a que se refiere en el Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del bimestre al que corresponda el pago.

Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes del RIF determinarán el coeficiente de utilidad de conformidad con el artículo 14, fracción I de la Ley del ISR, considerando como utilidad fiscal la suma de las utilidades fiscales obtenidas en uno de los bimestres del ejercicio inmediato anterior conforme al artículo 111 de la Ley del ISR, y como ingresosnominales considerarán la suma de los ingresos de cada uno de los bimestres del mismo ejercicio.

Al resultado que se obtenga conforme al primer párrafo de esta regla, se le podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal a que se refiere la regla 3.13.8. y se le aplicará la tarifa acumulada para los bimestres de enero-febrero, marzo-abril, mayo-junio, julio-agosto, septiembre-octubre y noviembre-diciembre contenidos en el Anexo 8 para los contribuyentes del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR.

El pago provisional bimestral determinado conforme al párrafo anterior, se podrá disminuir conforme a los porcentajes de reducción establecidos en la tabla del artículo 111 de acuerdo al ejercicio fiscal en que se encuentren tributando, y acreditar los pagos provisionales bimestrales del mismo ejercicio, efectuados con anterioridad, así como las retenciones que le hayan efectuado.

Otra de las modificaciones  importantes de la RMF, para las personas que tributan como RIF y relacionada con el coeficiente de utilidad, es la que tiene que ver con la determinación de los pagos bimestrales de los contribuyentes bajo el RIF, éste procedimiento se indica en la regla 3.13.17:

Las personas físicas que tributen en los términos del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR, que opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad, a que se refiere el artículo 111, último párrafo de la citada Ley, presentarán la declaración del ejercicio de que se trate, a más tardar el 30 de abril del siguiente año.

La declaración del ejercicio se determinará conforme a lo siguiente:

I. La utilidad fiscal se obtendrá restando a los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas efectuadas en el mismo ejercicio y la participación de los trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio en términos del artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio, se le podrá restar, en su caso, la pérdida fiscal a que se refiere la regla 3.13.8., y a dicho resultado, se le aplicará la tarifa establecida en el artículo 152 de la Ley del ISR, sin acumular los ingresos a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 111 de la citada Ley.

III. Al impuesto determinado conforme a las fracciones anteriores se le podrán disminuir los porcentajes de reducción establecidos en la tabla del artículo 111 de la Ley del ISR y de acuerdo al ejercicio fiscal en el que se encuentren tributando en el citado régimen.

IV. Al impuesto reducido conforme a la fracción anterior, se podrán acreditar los pagos provisionales bimestrales efectuados con anterioridad durante el ejercicio, así como las retenciones que le hayan efectuado.

Los contribuyentes que ejerzan esta opción no pueden aplicar lo dispuesto en el artículo 151 de esta Ley.

En lo que se refiere al plazo de permanencia y porcentajes de reducción por ejercicio fiscal para contribuyentes del RIF que opten por aplicar coeficiente de utilidad:

Para efectos de lo dispuesto en los artículos 111, décimo tercer párrafo de la Ley del ISR, artículo 23, fracción II, inciso a), segundo párrafo de la LIF y reglas 3.13.3., 3.13.4., 3.13.5, 3.13.12., y 3.13.14., los contribuyentes que tributen bajo la figura del RIF que opten por calcular sus pagos bimestrales utilizando el coeficiente de utilidad, a que se refiere el último párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR, deberán considerar la RMF en su regla 3.13.18, en la que se menciona:

El plazo de permanencia en el aludido régimen así como el de la aplicación de las tablas que contienen los porcentajes de reducción de contribuciones por ejercicio fiscal, de acuerdo al año calendario.

Para efectos del párrafo anterior, en caso de que las personas físicas se inscriban en el RIF con posterioridad al 1 de enero del año de que se trate, considerarán su primer ejercicio fiscal como irregular, y deberán aplicar los plazos y porcentajes señalados en el párrafo anterior, correspondientes al primer ejercicio fiscal, dentro de dicho periodo.

Renta gravable para efectos de la determinación de la PTU para contribuyentes que opten por utilizar el coeficiente de utilidad en el RIF:

Para efectos del artículo 111, último párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes del RIF, que opten por aplicar el coeficiente de utilidad en sus pagos provisionales bimestrales, determinarán la renta gravable para la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, disminuyendo de los ingresos acumulables en el ejercicio las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos del artículo 28, fracción XXX de la citada Ley, así como las deducciones autorizadas del ejercicio y podrán efectuar el pago en el plazo establecido en la regla 3.13.21. Lo anterior se publica en la RMF como regla 3.13.19.

Aplicación de la deducción mayor a los ingresos por contribuyentes del RIF

La Regla 3.13.20 de la RMF vigente para 2017, indica:

Para los efectos del artículo 111, séptimo y último párrafos, 112, segundo y tercer párrafos de la Ley del ISR, cuando las deducciones sean mayores a los ingresos percibidos del periodo, la diferencia que resulte se considerará como deducción, la cual podrá aplicarse en los periodos siguientes hasta agotarla, sin que de su aplicación pueda generarse una pérdida o saldo a favor alguno, aún y cuando cambien al régimen señalado en el Título IV, Capítulo II, Sección I, por los ingresos obtenidos por la actividad empresarial. Para los efectos del párrafo anterior, los contribuyentes del RIF que hayan optado por aplicar el coeficiente de utilidad a que se refiere el último párrafo del artículo 111 de la Ley del ISR podrán aplicar la diferencia como deducción en la declaración del ejercicio.

Cómputo del plazo para que los patrones que tributen en el RIF paguen la PTU

Para los efectos del artículo 111, octavo párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en términos del RIF, podrán efectuar el pago del reparto de las utilidades a sus trabajadores, a más tardar el 29 de junio del año de que se trate (RMF Vigente en 2017 regla 3.13.21).

Como se observa, además del incremento paulatino que los contribuyentes del RIF tendrán cada año del ISR, Hacienda, da una opción para el pago de éste impuesto.

Se tendrá que analizar cuál de los dos esquemas es conveniente para cada uno de nosotros y no tomarlo a la ligera, para evitar compararlo erróneamente con el coeficiente de utilidad de las Personas Morales pues, como sabemos, mientras más pequeño es el coeficiente de utilidad de una PM, menor será el entero que debamos hacer de impuestos. Una vez con los resultados en la mano, sólo resta ser objetivos y tomar las decisiones pertinentes.

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SAT 2016: Nuevo Anexo 20 ¿Estás Preparado?

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Durante estos últimos años las autoridades fiscales detectaron una problemática importante en el envío de la información. La falta de precisión en los datos requeridos, errores en los importes y cálculos de los impuestos así como campos que no se utilizaban eran constantes obstáculos que llevaron a la creación de un nuevo Anexo 20.

 

anexo 20

Con la introducción de este la autoridad podrá identificar de una manera más precisa a los contribuyentes y tendrá información de mayor calidad que permita su explotación.

Estos son los cambios del nuevo Anexo:

Comprobante fiscal digital a través de Internet:

  1. Estándar de comprobante fiscal digital a través de Internet
  2. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet
  3. Estándar del servicio de cancelación
  4. Especificación técnica del código de barras bidimensional
  5. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos.
  6. Estándar de comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos
  7. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet que amparan retenciones e información de pagos.
  8. Estándar del servicio de cancelación de retenciones e información de pagos
  9. Especificación técnica del código de barras bidimensional a incorporar en la representación impresa del comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos.

 III. Del Comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara pagos por concepto de Ingresos por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado (nómina).

  1. Estándar de comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara pagos de nómina
  2. Generación de sellos digitales para comprobantes fiscales digitales a través de Internet que amparan pagos de nómina.
  3. Estándar del servicio de cancelación de pagos de nómina
  4. Especificación técnica del código de barras bidimensional a incorporar en la representación impresa del comprobante fiscal digital a través de Internet que ampara pagos de nómina.
  5. De los distintos medios de comprobación digital:
  6. Estándares y especificaciones técnicas que deberán cumplir las aplicaciones informáticas para la generación de claves de criptografía asimétrica a utilizar para Firma Electrónica Avanzada
  7. Estándar y uso del complemento obligatorio: Timbre Fiscal Digital del SAT
  8. Uso de la facilidad de nodos opcionales <Complemento> y <ComplementoConcepto>
  9. Uso de la facilidad de ensobretado <Addenda>
  10. De los distintos tipos de datos:
    • Tipos complejos
    • Tipos simples

El total de campos opcionales y requeridos en el nuevo anexo 20 será de 147, entre ellos hay:

  • 17 nodos opcionales
  • 65 campos opcionales
  • 11 nodos requeridos
  • 54 campos requeridos
  • 17 campos mínimos para emitir CFDI

El nuevo anexo 20 tendrá validación de datos y operaciones aritméticas. De igual manera hará uso de los catálogos así como identificación de zona horaria respecto al lugar de expedición y permitirá el uso de monedas distintas al peso. impuesto trasladado y retenido conforme a catálogos, tasa o cuota conforme a catálogo, cambio en método de pago, se incorporará la orden de compra, tendrá un campo para registrar el UUID de un CFDi relacionado, se incorporará el campo para anotar el CURP del emisor y receptor así como su validación, entre otros.

También contará con un nuevo nodo Elemento Tercero en donde se podrán especificar viáticos, destinatarios, sociedad conyugal y copropietario.

No solamente se tienen previstos estos cambios en el Anexo 20 para este 2016, no pierdas tiempo he infórmate sobre los cambios que se harán al CFDI así como el nuevo CFDI de Nómina.

 

DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS FÍSICAS: MODIFICACIONES A LA RMF 2017

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El pasado 10 de marzo de 2017, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer a través de su página de Internet, el Cuarto Anteproyecto de Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2017 y sus anexos 1, 1-A, 5, 7, 15 y 16-A.

Los cambios presentados en esta resolución en relación a la declaración anual de personas físicas y que son vigentes a partir del 10 de marzo, son las siguientes:

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Saldos a favor del ISR de personas físicas

Para la devolución automática del ISR de las personas físicas, se incrementa de $10,000 a $50,000 el monto del saldo a favor a partir del cual la declaración debe ser presentada utilizando la firma electrónica conocida como e.firma.

Si el importe es igual o menor a $10,000 pesos, se podrá presentar utilizando la contraseña.

Si el importe es mayor a $10,000 y menor a $50,000, podrá utilizar la contraseña, siempre que se seleccione una cuenta bancaria para transferencias electrónicas a 18 dígitos (CLABE).

Personas físicas que podrán no presentar declaración anual

Se establece que no tienen obligación de presentar, aunque podrán optar por presentarla, declaración anual de ISR de 2016, quienes se ubiquen en los siguientes supuestos:

  • Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado de un sólo empleador.
  • En su caso, hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de $20,000, en el año que provengan de instituciones que componen el sistema financiero y,
  • El empleador haya emitido el CFDI por concepto de nómina respecto de la totalidad de los ingresos a que se refiere la fracción I de esta regla.

Esta facilidad no aplica a los siguientes contribuyentes:

  • Quienes hayan percibido ingresos del Capítulo I, Título IV, de la Ley del ISR, en el ejercicio de que se trate por concepto de jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral, de conformidad con lo establecido en el artículo 93, fracciones IV y XIII de la Ley del ISR.
  • Los que estén obligados a informar, en la declaración del ejercicio, sobre préstamos, donativos y premios, de acuerdo con lo previsto en el artículo 90, segundo párrafo, de la Ley del ISR.
Declaración anual vía telefónica

Se otorga la opción de presentar la declaración anual vía telefónica para las personas físicas, durante marzo y abril de 2017, para quienes:

  • Obtengan únicamente ingresos por salarios de un solo patrón
  • Tengan un máximo de 25 CFDI de deducciones personales
  • Acrediten su identidad ante el SAT respondiendo unas preguntas de control
  • Exista información precargada en su declaración de ingresos y deducciones personales
  • Se tenga precargada una CLABE a nombre del contribuyente
  • El saldo a favor que resulta sea igual o menor a $10,000 pesos

¿Estás listo para presentar tu Declaración Anual?

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PUNTOS CLAVE PARA UN BUEN CIERRE FISCAL

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Te compartimos el listado con los aspectos clave que es importante cuidar para tener un buen cierre fiscal y consecuentemente enviar la declaración anual en tiempo y forma a mas tardar este 31 de marzo.

Recordemos que durante todo el año trabajamos en la Contabilidad de la empresa o de nuestros clientes personas morales; sin embargo durante los primeros tres meses de 2017 debemos verificar que las operaciones, registros, conciliaciones y demás obligaciones estén correctamente registrados y dar paso a la determinación del resultado fiscal del ejercicio y envío de la declaración anual respectiva.

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a) Comprobantes Fiscales y CFDI de nómina

Recordemos que debemos contar con todos los CFDI que hayamos emitido o nos hayan emitido nuestros proveedores.

También existen comprobantes fiscales de extranjeros que tenemos que recabar por lo que es necesario contar con ellos para poder deducir el gasto o inversión.

Si hay empleados en la empresa o negocio debes de considerar que no solo son los CFDI de las Nóminas los que debes de recabar, también debes de tener en tu poder los comprobantes fiscales de que genera el IMSS, Infonavit, comprobante del impuesto local sobre nómina  y en general por los pagos correspondientes a las contribuciones relacionadas con la nómina, así como asegurarse que existan los contratos laborales vigentes.

b) Deducción de activos fijos

Es importante considerar la deducción de inversiones en activos fijos para deducirlos en el ISR generado del ejercicio.

Es importante mencionar que debemos conocer los activos que aún tienen vida útil para la empresa y que aún no se terminan de depreciar. Para conocer estos activos hay que tener un registro histórico de cada uno de ellos apoyándonos en nuestro sistema contable.

c) Impuestos pagados en el ejercicio

Es necesario poner atención en el ISR pagado durante el ejercicio que vayas a declarar ya que esos pagos los disminuirás del ISR anual. Debes de contar con los papeles de trabajo, pago referenciado del SAT y el comprobante de pago bancario.

Recuerda que también deberás presentar la información de los pagos mensuales del Impuesto al Valor Agregado (IVA) que hiciste en el ejercicio.

d) Prepara tu conciliación Contable-Fiscal

Algo muy importante, en la declaración anual es conciliar las partidas contables y fiscalespara determinar correctamente el resultado del ejercicio.

La conciliación contable-fiscal considera, entre otras partidas, las que a continuación se mencionan:

  • Deducción de Inversiones
  • Deducción del  Costo de ventas
  • Provisiones contables no fiscales
  • Se determina el ajuste anual por inflación
e) Pérdidas Fiscales

Si en ejercicios pasados generaste una perdida recuerda que puedes aplicarla en el siguiente ejercicio hasta que se agote, recuerda también  que debes ir amortizando y actualizando estas pérdidas. Conserva también tus papeles de trabajo para el próximo año puedas aplicarlas en dado caso de que te quede algún saldo pendiente.

f) Estados Financieros

Recuerda que algunos datos e información proveniente de la contabilidad y generados por nuestro sistema contable debe incluirse en la declaración anual, para tal efecto,  los estados financieros que vas a necesitar son:

Estado de situación Financiera: Deberás ingresar algunos datos de este estado financiero en la declaración anual.

Estado de Resultados: Este te ayudara a corroborar el que el resultado contable sea el mismo que estas declarando y si presenta cambios respecto a la conciliación contable-fiscal, identifiques el origen de las mismas.

Recuerda que la clave para llevar a cabo un correcto cierre fiscal es tener un sistema contable confiable y toda la documentación soporte correspondiente a todas y cada una de las transacciones llevadas a cabo en el ejercicio.

¿Estás listo ya para presentar tu declaración?

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Cerca la obligatoriedad de complementos de comercio exterior

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Si enajenas mercancías al extranjero y las exportas con clave de pedimento A1, recuerda que a partir del 1o. de marzo de este año incorporarás obligatoriamente el complemento de comercio exterior en el CFDI que expidas al efecto, y al parecer no habrá prórroga.

complemento

Al día de hoy existen dos versiones del complemento, 1.0 y 1.1, de las cuales el SAT aclara que:

  • ambas pueden emplearse cuando existe enajenación y estarán vigentes simultáneamente a partir de esa fecha, y
  • cuando la enajenación se realice a título gratuito, se podrá usar optativamente la versión:
    • 1.0, y en el CFDI incluir la descripción y valor –mercantil– de las mercancías, estableciendo al final un descuento por el mismo monto –el CFDI quedará con valor “0” –, e integrarle el complemento, o
    • 1.1, y aplicar el mecanismo anterior, sin incorporar en el complemento el nodo del “Propietario” y el campo “MotivodeTraslado”; o bien,  incluir el nodo “Propietario” y el campo “MotivodeTraslado”

En ambos casos, el CFDI será del tipo “Ingreso”.

Si estás empleando el complemento versión 1.0 sin problemas, síguelo haciendo; en caso contrario, se recomienda cambiarlo a la 1.1.

Si estás en proceso de ajustar tus sistemas informáticos para implementar el uso del comprobante y su complemento, el SAT sugiere instalar la versión 1.1. por considerarla la más completa.

Recuerda que no estás obligado a usar el complemento para comercio exterior cuando efectúes exportaciones de mercancías definitivas con pedimento A1, en las que no haya enajenación; sin embargo, si decides hacerlo, “voluntariamente” podrás expedir el CFDI, clasificándolo como tipo “Traslado” e incorporarle el complemento versión 1.1., incluyendo el nodo “Propietario y el campo “MotivoTraslado”. Esto no te libera de seguir cumpliendo con la transmisión del acuse del valor y declarar en el pedimento el número de folio fiscal del CFDI, así como el acuse de valor.

Utilización de UMA o SMG

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¿Qué es la UMA?

La UMA (Unidad de Medida y Actualización) será considerada como la unidad de cuenta, índice, base, medida o referencia económica en pesos que funcionará para el cálculo del pago de las obligaciones y supuestos previstos por las leyes federales, así como de las disposiciones jurídicas que devengan, sustituyendo de esta forma, la mención sobre Salario Mínimo.

money

La UMA fue creada para dejar de utilizar al salario mínimo como instrumento de indexación y actualización de los montos de las obligaciones previstas en diversos ordenamientos jurídicos, permitiendo con ello que los incrementos que se determinen al valor del salario mínimo ya no generen aumentos a todos los montos que estaban indexados a éste.

 

Esta modificación entró en vigor el 28 de enero de 2016 y a esta fecha el valor inicial de la UMA se estableció:

 

En 2016 el valor de la UMA diario fue de 73.04, el mensual de 2,220.42 y el anual de 26,645.04 pesos.

 

En 2017 el valor de la UMA diario de $75.49, el mensual de $2,294.90 y el anual de $27,538.80 pesos los cuales estarán vigentes a partir del 1º de febrero de 2017.

Salario Mínimo General (SMG)

El lunes 19 de diciembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación el nuevo Salario Mínimo que entra en vigor a partir del 1º de enero de 2017:

$80.04 pesos diarios como cantidad mínima que deben recibir en efectivo los trabajadores por jornada diaria de trabajo.

NOTA:

 

No existe Documento Oficial sobre la postura del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) o Servicio de Administración Tributaria (SAT) para dejar de utilizar el Salario Mínimo como índice de cotizaciones para el IMSS o para cantidades exentas del Impuesto Sobre la Renta (ISR); aun cuando el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) difundió el 31 de enero a través de su página de Internet la versión 3.4.8. del Sistema Único de Autodeterminación (SUA), la cual contiene los ajustes para el cálculo de las cuotas obrero patronales con la Unidad de Medida y Actualización (UMA).

 

Por el momento y hasta que se defina oficialmente que valor se debe tomar para realizar el cálculo de ISR e IMSS; de acuerdo con lo que se requiera en la empresa el Patrón, Contador, Nominista, etc. es responsable de configurar ya sea el valor del Salario Mínimo General o de la  
UMA para definir los valores con los cuales se realizaran los cálculos de la nómina.   

 

Configuración de Valores UMA o SMG en Aspel-NOI 8.0

 

Desde el menú Nómina/Parámetros de la nómina o Herramientas/Parámetros de la nómina.

 

A partir del Re-instalable 6, en parámetros de la nómina se mostrará en la pantalla el concepto de UMA en lugar de Salario Mínimo D.F.

 

  • Si en la empresa se requiere utilizar el Salario Mínimo General para realizar los cálculos relacionados con el ISR y con el IMSS, entonces se debe capturar:
  • Salario mínimo (SM) = 80.04
  • UMA = 80.04

1

 

 

  • Si en la empresa se requiere utilizar la UMA para realizar los cálculos relacionados con el ISR y con el IMSS, entonces debes capturar:
  • Salario mínimo (SM) = 73.04 (Hasta el 31 de enero. A partir del 1º de febrero deberá actualizarse este valor por 75.49)
  • UMA = 73.04 (Hasta el 31 de enero. A partir del 1º de febrero deberá actualizarse este valor por 75.49)

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  • Si en la empresa se requieren utilizar el Salario Mínimo General para realizar los cálculos relacionados con el ISR y utilizar la UMA para los cálculos del IMSS, entonces debes capturar:
  • Salario mínimo (SM) = 80.04
  • Salario mínimo DF = 73.04 (Hasta el 31 de enero. A partir del 1º de febrero deberá actualizarse este valor por 75.49)

 

3

Con esta modificación solo se afectarán los cálculos para efecto de los topes para el IMSS:

  • Si en la empresa se requiere utilizar la UMA para realizar los cálculos relacionados con el ISR y utilizar el Salario Mínimo General para los cálculos del IMSS, entonces debes capturar:
  • Salario mínimo (SM) = 73.04 (Hasta el 31 de enero. A partir del 1º de febrero deberá actualizarse este valor por 75.49)

Con esta modificación solo se afectarán los cálculos para efecto de las partes exentas para ISR:

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  • Si en la empresa se requiere utilizar la UMA para realizar los cálculos relacionados con el ISR y utilizar el Salario Mínimo General para los cálculos del IMSS, entonces debes capturar:
  • Salario mínimo (SM) = 73.04 (Hasta el 31 de enero. A partir del 1º de febrero deberá actualizarse este valor por 75.49)
  • UMA = 80.04

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Con esta modificación solo se afectarán los cálculos para efecto de las partes exentas para ISR:

 

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De acuerdo a la configuración que se realice en los parámetros de la nómina, se realizarán los cálculos correspondientes.

 

Cancelar un CFDI solo a través de Buzón Tributario

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A partir de 2017 los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet se cancelarán a través del Buzón Tributario, el emisor deberá de solicitar al receptor la aprobación o rechazo de la cancelación de su Factura Electrónica.

cancelado

Si el receptor no contesta en 72 horas, se considerará como un CFDI cancelado sin aceptación de receptor.

En artículos pasados comentamos cuál podría ser el método y medio para cancelar un CFDI a partir de 2017, por lo visto fue muy acertado. Ya que el medio que pronosticábamos en el artículo, se trataba ni más ni menos que del Buzón Tributario.

En el artículo se mencionó que el Buzón Tributario había tenido poca aceptación entre los contribuyentes al no representar beneficios y que más bien es una herramienta para el envío de requerimientos a los contribuyentes.

Uso del Buzón Tributario para Cancelar las Facturas Electrónicas

A continuación, dejamos la regla que establece el procedimiento con el cual se podrá solicitar la autorización de la cancelación de un Comprobantes Fiscales Digitales por Internet al receptor:

Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI

2.7.1.38. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, cuando el emisor de un CFDI requiera cancelarlo, enviará al receptor del mismo una solicitud de cancelación a través de buzón tributario.

El receptor del comprobante fiscal deberá manifestar a través del mismo medio, a más tardar dentro de las 72 horas siguientes contadas a partir de la recepción de la solicitud de cancelación de CFDI, la aceptación o negación de la cancelación del CFDI.

El SAT considerará que el receptor acepta la cancelación del CFDI si transcurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, no realiza manifestación alguna.

Para ejercer el derecho a la aceptación o negativa de la cancelación del CFDI, se tendrá que contar con buzón tributario.

CFF 29-A, Disposiciones Transitorias Sexto

Qué pasa si el receptor no contesta

En un inicio los receptores que se les envíe la solicitud de cancelación no contestaran a las 72 horas o simplemente no contestan. Para ello se creó la regla 2.7.1.39 en la recién publicada Resolución Miscelánea Fiscal 2017:

Cancelación de CFDI sin aceptación del receptor

2.7.1.39. Para los efectos de los artículos 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF, previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos”, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos:

a) Que amparen ingresos por un monto de hasta $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N).

b) Por concepto de nómina.

c) Por concepto de egresos.

d) Por concepto de traslado.

e) Por concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del RIF.

f) Emitidos a través de la herramienta electrónica de “Mis cuentas” en el aplicativo “Factura fácil”.

g) Que amparen retenciones e información de pagos.

h) Expedidos en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24.

i) Emitidos a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.

j) Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a su expedición.

CFF 29, 29-A, Disposiciones Transitorias Sexto, RMF 2017 2.7.1.24., 2.7.1.26.

Prórroga para la Cancelación de CFDI

Cuando se dio a conocer esta iniciativa en el paquete económico fiscal para 2017, se propuso que iniciara vigor el 1ro de mayo de 2017. Esto con el fin de dar oportunidad a los contribuyentes de adaptar sus sistemas y procesos.

Para el día 23 de diciembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, la cual incluye las reglas anteriormente mencionadas y en el artículo transitorio. Encontramos que darán 2 meses más para iniciar con el proceso de cancelación a través del Buzón Tributario:

Trigésimo Sexto. Para los efectos del artículo 29-A, cuarto y quinto párrafos del CFF y Artículo Sexto, fracción I de las Disposiciones Transitorias del CFF publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, en relación con las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39., serán aplicables a partir del 1 de julio de 2017.

Conclusión:

Esto sin duda va a generar mayor carga administrativa al departamento de facturación de las empresas. A continuación, les dejo algunas de las tareas que se crearán a partir de que entre en vigor esta obligación:

  • El Contador tendrá que estar al pendiente de los avisos del Buzón Tributario y remitir las solicitudes de cancelación al departamento correspondiente.
  • El Departamento de facturación deberá  hacerle llegar al Contador la información de los comprobantes que necesiten cancelar, para que el Contador envíe las solicitudes desde el Buzón Tributario.
  • Se deberá estar al pendiente de que el receptor del CFDI a cancelar contesta o no en un lapso de 72 horas.
  • En dado caso de que pasen las 72 horas sin respuesta por parte del receptor, deben de recabar la información necesaria para considerar el “CFDI Cancelado Sin Aceptación del Receptor.

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