EFECTO FISCAL POR LA RECEPCIÓN DE UN CFDI DE PAGOS Y SU COMPLEMENTO FUERA DE PLAZO

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¿Qué pasa cuando se recibe un CFDI con Complemento de
Recepción de Pagos fuera del plazo establecido? Han surgido
muchas dudas. Damos respuesta.

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Desde la entrada en vigor del Complemento de Recepción de Pagos (CRP) en septiembre
pasado, muchos contadores, contribuyentes y microempresarios tienen la inquietud sobre la repercusión fiscal (en cuanto a acreditamiento de IVA y deducibilidad para fines de ISR) que tendrían al recibir un CFDI con su respectivo CRP emitido por algún proveedor de bienes o servicios fuera de plazo.
Sobre este tema hay que recordar que la regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018 (RMF) establece que el receptor del pago deberá emitir el CFDI con su CPR a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.
Es importante comentar que lo regulado anteriormente en la RMF tiene su origen legal en el Código Fiscal de la Federación (CFF) en el artículo 29-A donde se establece que cuando en una operación la contraprestación no se pague de contado, sino en parcialidades o de forma diferida, o sea, que el pago se haga posterior a la emisión de la factura, quien recibe el pago emitirá un CFDI por el valor total de la operación y se emitirá uno por cada uno de los pagos que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante reglas de carácter general.

Adicionalmente, dicha disposición señala que las cantidades que estén amparadas en los
comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en ese artículo
o en el artículo 29 del mismo Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en
los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no
podrán deducirse o acreditarse fiscalmente.

Como podrá observarse, la disposición contenida en Ley (CFF) solo establece que cuando  no se reúnan los requisitos en los CFDI o cuando los datos se plasmen en forma distinta a los señalados en las disposiciones fiscales, es en esos casos cuando no podrán deducirse o
acreditarse para fines fiscales.

Se podría concluir que para la persona que efectúa el pago (receptor del CFDI) el hecho de recibir un CFDI y su CRP que el proveedor de bienes o servicios haya emitido fuera de
plazo, no tendría repercusión fiscal, debido a que se cumplen los requisitos de fondo al
encontrarse la operación documentada con un CFDI con los requisitos fiscales aplicables que marca el CFF, no obstante que el emisor no haya cumplido con el plazo para su emisión conforme a un requisito de la RMF, la cual no es una Ley, sino reglas de carácter general del SAT.

Adicionalmente habría que atender al tipo de régimen fiscal del contribuyente receptor del CFDI y su CRP ya que si el mismo corresponde a una persona moral del título II de la Ley del ISR y se trata de un CFDI que ampara un gasto o inversión, dentro de los requisitos de deducibilidad no se hace alusión a que los mismos hayan sido pagados total o parcialmente, razón por la que en estos casos inclusive bastaría con contar con el CFDI por la operación total que se emite inicialmente previo a los cobros que el proveedor de bienes o servicios requiera.

No obstante el razonamiento anterior, las autoridades fiscales podrían no estar de acuerdo con el mismo, por lo que resulta altamente recomendable verificar este tema con tu contador o asesor fiscal para establecer el criterio a seguir y las medidas necesarias sobre este tema para evitar cualquier tipo de contingencia en tu empresa o negocio.
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¿Qué pasa si no se expidió oportunamente el complemento de pago?

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A forma de contexto debemos de forma general retomar el régimen de los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI), así el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) es donde se regulan los requisitos que deben cumplir que, en su fracción VII, inciso b), señala que, cuando en una operación la contraprestación no se pague de contado, sino en parcialidades o de forma diferida, o sea, que el pago se haga posterior a la emisión de la factura, quien recibe el pago emitirá un comprobante por el valor total de la operación, también conocido como “Complemento de pago”, o para esta colaboración utilizare “Recibo Electrónico de Pago” o por sus siglas como REP, y en su caso, se hará uno por cada uno de los pagos parciales que se reciban posteriormente, en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria (SAT) mediante las reglas de carácter general que publique. Hasta este punto menciono que se trata de un deber del emisor, donde sólo el receptor debe verificar su autenticidad y qué se cumplan con cada uno de los elementos mencionados, de caso contrario pedir que se sustituya para corregir.

 

que pasa

Es importante resalta en esta parte, que el riesgo principal para el emisor ante una irregularidad es la imposición de alguna sanción, pero de fondo no se afecta la acumulación de ingresos o traslación de impuestos; mientras tanto, ante un escenario como este el receptor debe ser muy consciente que el mismo precepto establece que “las cantidades que estén amparadas en los comprobantes fiscales que no reúnan algún requisito de los establecidos en esta disposición o en el artículo 29 de este Código, según sea el caso, o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales, no podrán deducirse o acreditarse fiscalmente”, y que de igual forma la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR) exige como requisito de la deducciones que se cuenta con un comprobante que cuente con los requisitos establecidos en el CFF, y de manera directa, en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) se contempla que para que el impuesto acreditable sea procedente, la erogación de la que deriva debe cumplir con los requisitos establecidos para la deducciones contenidas en la Ley del ISR.

Con lo expuesto en el párrafo anterior externo la parte medular de este análisis sobre los REP que, de forme breve reitero, ante una omisión o irregularidad en la emisión de una CFDI o REP, para el emisor será una infracción que lo hará acreedor a una sanción, pero lo efectos fiscales de su operación se ven alterados o afectados. Por el lado contrario, en el caso del receptor, las consecuencias de errores en el llenado de los comprobantes son diametralmente distintas, pues estos se traducen improcedencia de deducirlos y en la imposibilidad de acreditar los impuestos indirectos, lo que afecta gravemente su situación contributiva.

Siguiendo con el contexto del análisis, paso ahora sobre los REP, la regla 2.7.1.35. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, contempla que el receptor del pago debe emitir el comprobante respectivo a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el pago recibido. Aquí es lo preocupante para los que efectuaron el pago de la operación y requieren contar con su REP, dando así cumplimiento y procedencia a la deducción o acreditamiento de impuestos, por lo que surge la pregunta: ¿Qué sucede cuando se expide con posterioridad a los diez días posteriores al mes en que se efectuó el pago? ¿Se pierde el derecho de deducción y acreditamiento? Claro que no pasa nada, de adelanto menciono que sería una sólo la infracción al emisor y el receptor podrá tener su derechos a salvo como lo explicare en líneas subsecuentes.

Tomando en cuenta que el artículo 29 del CFF establece expresamente las obligaciones para los contribuyentes que deban “emitir” CFDI, el más importante, cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 29-A, el cual, obliga al emisor a que contenga no solamente los datos en listados en este precepto, sino también aquellos que den a conocer mediante reglas generales, de aquí para el tema que nos ocupa, la regla 2.7.1.35. de la RMF, establece como obligación del emisor a hacerlo a más tardar en el plazo señalado, dejando en claro que en él, y solamente en él recae esa obligación y es quien tiene la posibilidad material y jurídica de realizarlo en tiempo y forma, destacando que se trata de una “acción”. Lo que debe tener en cuenta el receptor, pero sobre todo cuidado como lo expresé en renglones anteriores, es que el CFDI se autentificado y que cumpla con los requisitos del CFF y de la RMF, respecto al REP de que expida dentro de los diez días establecidos, pero en este último caso, de no hacerlo dentro de ese tiempo, partamos de que se trata de una obligación del emisor -sin que tenga una posibilidad directa de solucionarlo el receptor-, por lo que, no implica que el REP le limite sus efectos fiscales, pues de estar con todos los datos es procedente todo, pues es algo muy distinto, que se expida fuera de ese plazo, que para éste último supuesto no existe regulación expresa.

Para reforzar lo antes señalado, no olvidemos tener en cuenta que las disposiciones fiscales señalan de forma específica que los comprobantes no serán suficiente para que proceda la deducción o acreditamiento cuando se ubiquen en alguno de los siguientes dos supuestos:

1. No reúnan los requisitos de los artículos 29 y 29-A del CFF, así como a la reglas de carácter general, que para éstas tengo un comentario posterior.

2. Que los datos contenidos se plasmen en forma distinta a lo señalado por las disposiciones fiscales.

Respecto al punto primero anterior, es concreto y preciso, se tiene un lista de requisitos los que se deben cumplir cabalmente, sin embargo, cabe precisar sobre el tema de la temporalidad de la emisión del REP, no se encuentra en estos preceptos, sino en la RMF, por lo que el plazo de emisión no puede considerarse como requisito, puesto que no hay disposición legal expresa sobre la temporalidad de su emisión. La reflexión anterior es debido q que no se incumple con los requisitos del CFF, ya que el plazo para emisión esta en RMF, eso es con base en el principio de legalidad.

En el fondo de tema, el plazo de emisión es obligatorio para el emisor, pero no es un requisito de procedencia para deducción. Como última reflexión, quien está obligado a emitir el REP es quien recibe el pago, lo que se traduce en su responsabilidad y no del receptor. Que por su cumplimiento se trata de un requisito que no depende del receptor, sino de quién recibe el pago -emisor REP-, estamos ante una circunstancia no controlable por el receptor del REP, pues es una obligación de un tercero, del receptor del pago.

En una conclusión particular, sostengo que la fecha de emisión del REP no es un requisito para su deducción o acreditamiento en observación del principio de legalidad en primer orden. Además, tenemos diversos criterios judiciales aplicables de forma análoga, como el que al rubro dice: COMPROBANTES FISCALES. EL CONTRIBUYENTE A FAVOR DE QUIEN SE EXPIDEN SÓLO ESTÁ OBLIGADO A VERIFICAR CIERTOS DATOS DE LOS QUE CONTIENEN”, mismo que en su parte central destaca que al contribuyente, a favor de quien se expide el comprobante, se le obliga sólo a verificar los datos contenidos en el documento y no la comprobación del cumplimiento de los deberes fiscales a cargo del emisor, pues su obligación se limita a la revisión de la información comprendida en la factura; por lo tanto, al ser un requisito de cumplimiento en materia de CFDI que no depende del contribuyente que lo recibe, resulta excesivo cualquier rechazo, pues se estará pasando de alto el aspecto sustancial y de fondo, es decir, sin considerar que el receptor del REP efectivamente realizó el pago en determinada fecha lo que actualiza la procedencia de sus efectos fiscales a su favor. El rechazo de una erogaciones bajo un requisito fuera del alcance del contribuyente atenta contra el principio de proporcionalidad plasmado en nuestra Carta Magna y los derechos fundamentales de las personas.

siguenos: cade.com.mx

Aspel-SAE 7.0 Re-instalable No. 24, Versión del 29 de Octubre de 2018.

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En este Re-instalable se incluyen mejoras al sistema, mismas que se detallan a
continuación:

 Se agrega la Consulta de documentos relacionados 1
para Facturas, Devoluciones y Notas de crédito.

 

 

 Al modificar XML externos relacionados a los2
documentos se mostrará el mensaje.

 

 

 

 En el Alta de comprobantes de pago se incorpora el botón Moneda3
base para generar un comprobante de pago en pesos cuando la factura se generó con una moneda distinta.

 

 

 Se mostrará un importe total de 0.00 en los Comprobantes de pago relacionados.
 En el alta de comprobantes de pago se agrega filtro por “Moneda”.

 

 Se cambia la etiqueta del parámetro “Almacén de
facturación global” por Almacén de facturación4
global y comprobantes de pago.

 
 A partir de este re-instalable se integran los documentos digitales desde Aspel-SAE remoto
por lo que se agrega la carpeta DocDigs en la ruta „C:\ inetpub\wwwroot\‟.
 Consulta, modificación y captura de varios documentos del mismo módulo. ID Relacionado
8107 y 8065.
 Se omite el campo Monto Total en la plantilla para el envío de comprobantes de pago. ID
Relacionado 8081.
 Al registrar la misma cuenta Bancaria en el detalle del cliente se mostrará el mensaje “Los
datos de cuentas Bancarios no deben ser iguales”. ID Relacionado 8075.
 Desglose del campo NomBancoOrdExt en XML cuando el RFC de la cuenta ordenante es
Extranjero. ID Relacionado 8073
 Se mostrará el enlace de los documentos cuando se Devuelva una Nota de Venta. ID
Relacionado 8026.
 Generación de comprobante de Recepción de pagos cuando no se le asigna un
documento de Pago. ID Relacionado 8025.
 Al realizar el pago de contado a una factura en dólares, los saldos en pesos dentro del
expediente del cliente se mostrarán correctamente. ID Relacionado 7929.
 Dentro de Comprobantes de pago al agregar un movimiento y tabular el pago seleccionado
no mostrará un mensaje en blanco. ID Relacionado 8023.
 En Facturación WEB se grabará el Método de Pago asignado a la Nota de Venta. Id
Relacionado 8021.
 Configuración por almacén para el parámetro “Almacén de facturación global y
comprobantes de pago”. ID Relacionado 7950.
 Desglose de Addendas en XML al utilizar series estándar de tipo Digital. ID Relacionado
7880 y 7808.
 Importación de gastos indirectos. ID Relacionado 7869.
 Timbrado de Factura mediante importación con multi-moneda. ID Relacionado 7862, 7270 y 7271
 Extracción de XML y PDF desde estaciones remotas. ID Relacionado 7848 Actualización de costo promedio y último costo al modificar gastos indirectos. ID
Relacionado 7826
 Timbrado de Facturas con Addenda al utilizar serie estándar. ID Relacionado 7808
 No se realizará cambio de existencias en Servicios con multi-almacén. ID Relacionado
7801.
 Desglose de Kit´s en XML con multi-almacén. ID Relacionado 7783.
 Generación de documentos con descuento mayor al 50%. ID Relacionado 7740.
 Visualización de consultas Variables sin caracteres especiales. ID Relacionado 7726.
 Timbrado de facturas enlazadas a remisiones. ID Relacionado 7719
 Se mantendrá el tipo de cambio al realizar pagos a proveedores por multi-documento. ID Relacionado 7620
 Se mostrarán las columnas “Metodo de Pago” y “Forma de Pago SAT” en la consulta de
Facturas, Devoluciones y Notas de Crédito. ID Relacionado 7598.
 Se agrega el formato “Emisión CFDi de facturas V33 – Globales.qr2” para la emisión de
Facturas Globales. ID Relacionado 7020.
 Personalización de series fiscales en Perfil Administrador. ID Relacionado 6787.

CANCELACIÓN DE CFDI DESDE NOVIEMBRE 2018

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¿Estás listo para cumplir con el nuevo esquema de cancelación
de los comprobantes fiscales? De acuerdo con la autoridad
fiscal, ya no hay marcha atrás e inicia esta disposición el 1° de noviembre.
Como recordaremos, hasta antes del 1 de noviembre de 2018, los contribuyentes
cancelaban sus Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) sin necesidad de la
aceptación de la persona que recibía dicho comprobante, lo que podía tener  repercusiones y diversas implicaciones para éste en temas de deducibilidad para ISR y acreditamiento de IVA para el mismo receptor.
Como una medida para evitar la cancelación arbitraria de Facturas que pudieran afectar a los contribuyentes que las reciben, la falta de información, entre otras razones, la autoridad fiscal realizó varias adecuaciones en este tema como las siguientes:
El Buzón Tributario ya no es el medio para solicitar la cancelación, ahora solo servirá a
los contribuyentes para recibir notificaciones y solicitudes para la cancelación de algún
comprobante fiscal.
El emisor de la Factura realizará la solicitud de cancelación a través de la página del
SAT.
La aceptación o rechazo de la cancelación por parte del receptor del CFDI se realizará
a través del portal del SAT o bien, a través de los servicios de un proveedor de
certificación.

Adicionalmente, en agosto de 2018 el Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a
conocer en su portal de Internet un Manual de Usuario de alrededor de 60 páginas para la Cancelación del CFDI, el cual representa una guía para identificar el procedimiento a seguir dependiendo el tipo de comprobante que requiera cancelarse a partir de este mes de noviembre.
¿Por qué razón se cancela un CFDI?
Un CFDI puede cancelarse entre otros supuestos, cuando:
1. Contiene datos incorrectos, como RFC, nombre o razón social, domicilio, entre otros

2. No se realizó el pago de la factura.
3. Hay errores en el manejo de los conceptos
4. Presenta inconsistencia en los importes, impuestos, entre otros.
5. No se respetaron las condiciones comerciales pactadas entre el emisor y receptor.

 
Conforme al Artículo 29-A, cuarto y quinto párrafos del Código Fiscal de la Federación y las reglas 2.7.1.38. y 2.7.1.39. de la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) vigente, se establece que las solicitudes de cancelación se pueden realizar a través del Portal del SAT por Internet,  siguiendo en términos generales el siguiente procedimiento:

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El proceso de solicitud de cancelación es en línea en el portal del SAT, mismo que consiste en realizar la captura de la información estando conectado a Internet; sin necesidad de descargar algún
¿Qué necesitas para ingresar al servicio de cancelación de CFDI en el portal
del SAT?
Registro Federal de Contribuyentes (RFC)
Contraseña (antes CIEC)
e.firma (Firma electrónica)
Para facilitar el proceso de facturación y aclarar cualquier duda, podrás encontrar y descargar el Manual de referencia en el portal del SAT en el apartado de “Factura electrónica” “Cancelación (nuevo esquema)” que se encuentra aquí.
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SAT | Servicio de Cancelación de CFDI’s

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El Servicio de Administración Tributaria, a través del nuevo esquema de cancelación de CFDI’s, pretende proteger a los receptores contra la cancelación indebida y unilateral de facturas que amparan operaciones que realmente se han realizado e incluso que se han pagado. De esta manera, se aporta seguridad jurídica a las transacciones entre los contribuyentes y se protege el legítimo derecho a deducir o acreditar conforme a las disposiciones fiscales vigentes. (SAT)

diagrama cancelacion

¿A QUIÉN APLICA?

Personas Morales y Físicas

FUNDAMENTO LEGAL

Artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación.
Reglas 2.7.1.38 y 2.7.1.39 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente
  1. Los emisores deberán enviar la solicitud de cancelación de la factura a través del Portal del SAT o de los servicios un proveedor de certificación.
  2. Cuando se requiera la aceptación para la cancelación, el receptor de la factura, recibirá un mensaje de interés en su Buzón Tributario, informando que existe una solicitud de cancelación.
  3. ​El receptor deberá manifestar la aceptación o rechazo de la cancelación a través del Portal del SAT o bien vía un proveedor de certificación dentro de los tres días hábiles siguientes (72 horas) contados a partir de la recepción de la solicitud. De no emitir respuesta, se considera como positiva y la factura será cancelada.
  4. En caso de ser rechazada la solicitud de cancelación, el emisor podrá volver a enviar la solicitud, sin embargo, en esta ocasión el receptor no tendrá tiempo límite para responder a ésta.

EXCEPCIONES

En caso de que la solicitud de cancelación no requiera aceptación por parte del receptor, la factura se cancelará de manera inmediata. En la regla 2.7.1.39 de la Resolución Miscelánea Fiscal Vigente, publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, los contribuyentes podrán cancelar un CFDI sin que se requiera la aceptación del receptor en los siguientes supuestos:
  1. CFDI de Ingresos no mayor a $5000 (cinco mil pesos mexicanos)
  2. Cuando se trate de un CFDI por concepto de nómina, egresos, traslado o concepto de ingresos expedidos a contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).​
  3. Cuando el CFDI se haya emitido mediante la herramienta electrónica de Mis Cuentas en Factura Fácil.
  4. Cuando amparen retenciones e información de pagos.
  5. Cuando se expidan en operaciones realizadas con el público en general de conformidad con la regla 2.7.1.24
  6. Cuando se expidan a residentes en el extranjero para efectos fiscales conforme a la regla 2.7.1.26.
  7. Cuando la cancelación se realice dentro de las 72 horas inmediatas siguientes a la emisión del CFDI.
Las peticiones de cancelación, consulta de estado de la factura, la aceptación o rechazo de la cancelación y la consulta de documentos relacionados, se podrá realizar por el portal del SAT o mediante los servicios de un proveedor de certificación. Éste último tiene la opción de realizar estas acciones de manera masiva.

PASO A PASO

Para llevar a cabo la cancelación de comprobantes de ingreso, deberás de tomar en cuenta que existen 2 procesos para esta cancelación:
  • Cancelación sin aceptación.
  • Cancelación con aceptación.
En este documento sólo contemplaremos la cancelación con aceptación.
Para llevar a cabo la cancelación desde el portal del SAT con los siguientes pasos:
  1. Ingresa al Portal del SAT
  2. Selecciona el documento a cancelar.
  3. Espera la respuesta.
A continuación se describe cada uno:
1. INGRESA AL PORTAL DEL SAT
Para tener acceso a la plataforma será necesario lo siguiente:
  • Estar registrado como Persona Física o Moral.
  • Contar con las credenciales para el acceso.
  • Tener vigentes los archivos del Sello digital o FIEL.
Una vez considerado lo antes mencionado a continuación se mostrarán las 2 opciones para el ingreso a la plataforma.
2. SELECCIONA EL DOCUMENTO A CANCELAR
Una vez dentro de la plataforma, selecciona el comprobante a cancelar.
Para esto deberás de considerar si el documento es cancelable, este proceso lo realiza el SAT de manera interna.
Ya seleccionado el documento da clic en cancelar seleccionados.
Consulta de comprobantes
3. ESPERA LA RESPUESTA
Por último sólo tendrás que esperar la respuesta de tu receptor o que pasen 3 días hábiles (72 horas) sin obtener respuesta para que tu documento sea considerado como una cancelación válida, es decir, que quede cancelada por plazo vencido.
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El nuevo proceso de cancelación de facturas entrará en vigor el 1 de noviembre de 2018.

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No se tiene previsto una prórroga adicional en la entrada en vigor del nuevo proceso de cancelación de facturas.

 

comunicado sat

 

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través del Servicio de Administración Tributaria, informa que no se tiene previsto una prórroga adicional en la entrada en vigor del nuevo proceso de cancelación de facturas.

Los nuevos servicios requeridos para la cancelación de facturas estarán a disposición de los contribuyentes en el portal de internet del SAT el 1 de noviembre. A la fecha el 100% de los proveedores de certificación ya están habilitados para operar el nuevo esquema.

El Código Fiscal de la Federación prevé que las facturas sólo podrán cancelarse cuando la persona a favor de quien se expidan acepte su cancelación, con lo que se garantiza el derecho del receptor de enterarse de la petición de cancelación y poder aceptarla o rechazarla.

Lo anterior, en razón de que se detectó que algunos contribuyentes emisores de comprobantes los cancelaban injustificadamente de manera unilateral, sin importar que estos ya estuvieran pagados y la operación que soportaban se hubiera realizado efectivamente.

Para implementar este procedimiento de cancelaciones, considerando los avances de los desarrollos tecnológicos, el SAT ya ha dado facilidades que han prorrogado su entrada en vigor, por lo que en definitiva este iniciará el 1 de noviembre de 2018.

mas información: cade.com.mx

 

CONOCE LOS ASPECTOS MÁS IMPORTANTES DE LA RMF: DECRETOS Y BENEFICIOS FISCALES 2018-2019

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Conoce las modificaciones que se presentan en la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2018, ¿has revisado las
actualizaciones?

 


1
El 28 de septiembre de 2018, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en su
página de Internet la Tercera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea
Fiscal (RMF) para 2018, que incluye cambios relevantes, entre otros, la facilidad de no emitir el CFDI con el complemento para pagos si se conoce la forma de pago y se paga antes del día 17 del mes posterior.

2

Una vez aprobado el paquete económico para 2019, se estiman probables reformas fiscales en materia de:

  • Impuesto sobre la Renta (ISR)
  • Impuesto al Valor Agregado (IVA)
  • Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)

Cabe destacar que estas reformas fiscales entrarían en vigor a partir del 1 de enero de 2019.
¿Qué se propone con las nuevas reformas fiscales?

  • Reducir el ISR, IVA e IEPS, dentro de la zona libre fronteriza, como sigue:
    ISR corporativo al 20%.
  • El IVA al 8%.
  • El IVA se homologará, específicamente, en las ciudades fronterizas con relación al
    impuesto sobre ventas (“sales tax”) aplicable en cada uno de los estados de la frontera  norte del lado estadounidense (California 8.54%; Arizona 8.33%; Nuevo México 7.66%; Texas 8.17%).
  • IEPS aplicable al establecimiento de tarifas y precios de las gasolinas y diesel (incluyendo electricidad) similares a las vigentes en los Estados Unidos.

Lo que se ha venido mencionado es que no se incrementarán los impuesto; sin embargo, aún no hay una estrategia definida, por lo que habrá que esperar a que se apruebe y publique la reforma fiscal para 2019 para conocer los cambios a las disposiciones fiscales que se aplicarán a partir de 2019.
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